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一、基層行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的優(yōu)勢

（一）內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點

在風險管理方面，它可以通過對基層行各項業(yè)務活動的真實性、合法性、合規(guī)性的檢查與核實，對各業(yè)務層面存在的管理漏洞和潛在的風險進行修補和完善，對可能發(fā)生的違規(guī)問題早發(fā)現(xiàn)、早預防，提出切實可行的改進措施，實現(xiàn)價值增值。

（二）內(nèi)部審計本身就是基層行內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是基層行內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分

《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》中也明確了內(nèi)部控制包含了四項目標和五大要素。因而內(nèi)部控制可以通過對內(nèi)部控制活動的充分性與有效性進行深入評價，綜合利用調(diào)查問卷、流程測試、抽樣和比較分析等方法，對內(nèi)部控制設計和運行缺陷、潛在風險點和產(chǎn)生的原因進行科學的分析測試，向管理層和相關部門提出建議措施，并督促有關部門整改落實，促使相關職能部門建立健全內(nèi)部控制防范體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。

二、基層行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的有效途徑

（一）加強組織領導，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計作為組織治理的“耳目”和“保健醫(yī)生”，要實行單位“一把手”負責制，建立黨委書記親自抓，班子成員協(xié)管抓，內(nèi)審部門具體抓的組織領導體系和責任落實體系。此外，還要通過選調(diào)高素質(zhì)人員從事審計工作，在知情權、參與權等方面給予內(nèi)部審計特定的權限，及時排除其他外在因素對審計工作的干擾，確立內(nèi)部審計的獨立性和權威性，為內(nèi)部審計工作更好地服務基層行的各項工作營造良好的環(huán)境，實現(xiàn)內(nèi)部審計對組織的價值增值。

（二）更新審計理念，轉(zhuǎn)變審計工作重心

基層行審計人員要樹立“風險導向、控制驅(qū)動、關注績效、服務治理和增加價值”的轉(zhuǎn)型理念，審計過程中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計固有的思維模式，審計人員角色要由“經(jīng)濟警察”向“保健醫(yī)生”再向“管理咨詢師”轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計要全面引入風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，建立風險自我評估程序和模型，充分利用先進的審計模式，對被審計部門的風險管理和內(nèi)部控制情況進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，做到風險引導審計、審計關注風險，使內(nèi)部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題，進而提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理方面的“防火墻”作用；二是內(nèi)部審計不僅要開展對重點領域經(jīng)營的績效審計，如基建工程預算決算和招標投標績效審計、集中采購績效審計、財務管理費用成本績效審計、人力資源績效審計，促進本單位相關職能部門嚴格控制成本費用開支。另外，還要持續(xù)強化經(jīng)濟責任審計力度，如領導干部履職審計、基建工程跟蹤審計、廉政審計等，對發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，及時進行風險預警，有效發(fā)揮內(nèi)部控制“免疫系統(tǒng)功能”，增加組織價值，實現(xiàn)組織目標。

（三）推進審計成果運用，提升內(nèi)審增加價值

內(nèi)部審計成果及時轉(zhuǎn)化運用是促進組織完善治理、增加審計價值增值的有效手段。內(nèi)部審計如果只有審計檢查，沒有審計成果轉(zhuǎn)化利用，就會導致同樣問題前審后犯，違規(guī)違紀行為得不到糾正，管理漏洞得不到堵塞，組織風險得不到控制。一是要做好審計成果的轉(zhuǎn)化和利用，就要抓住重點問題和關鍵環(huán)節(jié)，在資源有限的前提下，發(fā)揮審計工作最大、最優(yōu)的效益。要將審計重點落實到領導關心、職工關注和本單位的熱點、難點問題。組織開展關系職工利益的重要項目和重點資金審計，要突出對傾向性和普遍性問題的分析研究，反復出現(xiàn)的問題從規(guī)律上找原因，普遍出現(xiàn)的問題從體制上找對策；二是要建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，通過建立完善的審計質(zhì)量指標體系，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，從審計項目的前期準備、現(xiàn)場實施、實施確認、報告完成到整改落實階段，實施全過程的質(zhì)量控制，讓審計結果變?yōu)榉疹I導決策的重要參考依據(jù)；三是要建立審計成果綜合利用數(shù)據(jù)庫，創(chuàng)建成果信息載體，信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度，使檢查成果得到合理應用，可以采取召開專題分析會和創(chuàng)辦成果信息交流簡報等形式，強化審計成果綜合利用和深度開發(fā)，提升基層行內(nèi)審增加價值。

（四）加強審計隊伍素質(zhì)，為審計價值增值提供人才保障

只有具備較高的綜合素質(zhì)，才能挖掘出深層次的問題，提出高層次和有價值的建議，從而得到單位領導重視，內(nèi)部審計的價值增值才能充分體現(xiàn)。因此，作為審計人員，除具備必要的學識和業(yè)務能力外，還需要熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制流程，并具有較強的人際交往能力和溝通協(xié)調(diào)能力。提高內(nèi)審人員素質(zhì)除引進和招錄外，重要的是必須通過后續(xù)教育、業(yè)務培訓、學習交流、打通審計人員進出通道等措施，使審計人員知曉基層行內(nèi)部控制和風險管理多方面的知識和技能，為基層行審計增值提供保障。

（五）拓展審計服務視角，強化審計增值效能

一是內(nèi)部審計要將風險防控的關口前移，避免充當“事后諸葛”的角色，要推進實現(xiàn)以客觀真實、合規(guī)性為導向的財務審計和以內(nèi)部控制、風險管理為導向的管理審計同步發(fā)展，做到事后業(yè)務、賬務審計與事中、事前的管理績效審計相結合，手工賬表審計與計算機輔助審計相結合，實現(xiàn)審計工作的向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控；二是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員要樹立服務意識，與被審計單位共同分析其負面影響，一起探討改進的措施。還可以采取改進審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責難性的措施，不采取簡單暴露問題的做法，在報告的內(nèi)容方面，向領導呈送的報告只反映重大問題，而對一般性質(zhì)的問題，則在審計過程中直接向被審計單位提出，并督促其就地整改，真正做到監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務之中，幫助組織實現(xiàn)目標；三是要做到“兩個結合”體現(xiàn)審計服務于組織功能。首先，要做到審計監(jiān)督與制度建設相結合，多從制度建設方面提出建議，為被審計單位提供服務；其次，內(nèi)審整改要與責任追究相結合，構建以“落實責任、整改臺賬、后續(xù)跟蹤審計”三位一體的內(nèi)審整改監(jiān)督體制。

作者：江春蘭單位：人行新疆吐魯番地區(qū)中心支行