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一、企業(yè)全面預算管理的重要性

(一)全面預算管理科學預測企業(yè)成本費用支出水平,制定具體的標準和限額,實現(xiàn)對各單位經(jīng)濟活動的量化管理。全面預算便于分析經(jīng)營目標實現(xiàn)的影響因素,尋找預算偏差的原因,及時采取有針對性的措施,控制和調(diào)節(jié)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動,使企業(yè)經(jīng)濟運行始終保持在發(fā)展目標的主線上。

(二)全面預算管理是合理配置企業(yè)內(nèi)部資源、提高資產(chǎn)使用效率、激發(fā)預算單位潛能的有利工具。預算目標確定后,如何保證和分步實現(xiàn),是體現(xiàn)執(zhí)行單位計劃水平和組織能力的重要反映,同時也是衡量各單位經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。

二、企業(yè)全面預算管理的建設(shè)步驟

(一)構(gòu)建合理的財務預算指標。預算指標關(guān)鍵包括了財務性指標還有非財務性指標不同方面:財務性指標大致涵蓋了成本類指標、投資類指標、生產(chǎn)類指標、利潤類指標等等。非財務性指標涵蓋了員工總量指標、質(zhì)量環(huán)保類指標、職工隊伍穩(wěn)定性指標。此類指標能夠結(jié)合另外企業(yè)的具體經(jīng)驗,同時能夠依靠其他國家企業(yè)的成功模式,根據(jù)自身具體現(xiàn)狀。借助科學手段:如杠桿法、因素分析法及平衡計分卡法開展工作推動預算指標范圍不斷延伸同時能夠有效開展。

(二)營造健全的全面預算管理體系。企業(yè)要營造產(chǎn)生預算委員會,通過總經(jīng)理進行領(lǐng)導,在企業(yè)預算方面履行權(quán)責,委員會主要包括了企業(yè)所有機構(gòu)負責人還有專家,總經(jīng)理整體調(diào)控,預算委員會編訂企業(yè)綜合預算方案,從平時工作過程中要貫徹例會制度,系統(tǒng)研究預算落實水平,推動預算有效開展。在全面預算方面,預算委員會應實時審核預算落實水平還有相應的調(diào)整情況。

(三)構(gòu)建全面配合的執(zhí)行體系。企業(yè)所有機構(gòu)投身其中,所有機構(gòu)負責人均為機構(gòu)投身預算編訂的關(guān)鍵成員,除了清楚企業(yè)綜合目標,同時特別清楚機構(gòu)實際現(xiàn)狀,企業(yè)機構(gòu)應具備健全的預算控制組織,承擔起預算編訂工作同時能夠?qū)徍祟A算落實水平。所有機構(gòu)預算組織應不斷交流,系統(tǒng)了解預算委員會制定的全面預算編訂方案,這個方案應展示企業(yè)戰(zhàn)略目標還有經(jīng)營觀念,表明全面預算編訂的標準及具體環(huán)節(jié),清楚了解機構(gòu)從預算體系內(nèi)產(chǎn)生的影響還有實際活動等等,所有機構(gòu)預算組織應結(jié)合企業(yè)預算總體方針還有產(chǎn)生的短期目標,根據(jù)機構(gòu)具體現(xiàn)狀編訂機構(gòu)預算草案,同時轉(zhuǎn)交到預算管理辦公室進行審核。

三、完善全面預算管理體系的思路和建議

(一)加強對全面預算管理的認識。全面預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、競爭戰(zhàn)略、整體戰(zhàn)略具有密切的關(guān)系。通過以企業(yè)的整體的發(fā)展戰(zhàn)略為核心,來全面指導全面預算管理工作的落實,以全面預算管理為主線,落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這是企業(yè)在推行全面預算管理工作的基本指導思想,也是全面預算管理在實施過程中必須遵循的原則。因此必須從戰(zhàn)略高度重視全面預算管理問題。

(二)完善全面預算管理組織體系。在企業(yè)全面預算管理組織體系的建設(shè)中組織機構(gòu)主要應包括:預算管理委員會、預算管理部門以及企業(yè)各個層級的預算管理機構(gòu)。在整個組織管理體系中預算管理委員會擔任著領(lǐng)導的責任,針對企業(yè)預算管理過程中需要的各項政策、規(guī)定以及實施細則進行審議,對預算編制進行嚴格的審核,對預算執(zhí)行情況進行總的監(jiān)督,在實施過程中可以根據(jù)企業(yè)的需要對預算執(zhí)行過程中采取的調(diào)整策略進行審議,在整個預算實施結(jié)束之后對預算考評結(jié)果進行監(jiān)督和管理;預算管理委員會在企業(yè)的全面預算管理過程中要發(fā)揮領(lǐng)導責任。預算管理部門主要是以財務管理部門為中心,在預算管理委員會的領(lǐng)導下,在企業(yè)發(fā)展過程中具體實施各項預算管理工作,在全面預算管理中預算管理部門需要制定嚴格的預算管理制度,預算方案,對預算執(zhí)行情況進行分析和考核,財務部門在整個預算管理部門中的作用是非常明顯的,他們需要在對企業(yè)的資產(chǎn)進行管理的過程中,制定具體的管理細則。企業(yè)中的各層級預算管理機構(gòu)的責任就是將總的預算管理目標層層分解,落實到各個層級中,形成預算管理責任制度,從而形成預算管理層級體系。

(三)完善預算編制方法與創(chuàng)新。全面預算管理則是按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、發(fā)展目標,層層分解下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位,以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng),自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業(yè)經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、發(fā)展目標聯(lián)系起來,對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行管理控制,并對實現(xiàn)的績效進行考評與激勵的管理系統(tǒng)。編制方法創(chuàng)新要求在全面預算管理過程重要,要根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段以及行業(yè)特嗲動能,采取有針對性的預算編制方法。例如一般根據(jù)生命周期理論,把企業(yè)的發(fā)展分為創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、穩(wěn)定以及成熟期。此時就應該根據(jù)這四個階段,采取不同的預算編制方法。

(四)完善全面預算的監(jiān)督考核機制。就當前我國企業(yè)全面預算管理的實施情況來看,多數(shù)存在著企業(yè)管理層對全面預算管理監(jiān)督和考核不嚴格不規(guī)范等問題,在實施全面預算管理時,企業(yè)的高層管理雖然進行了大范圍的宣傳和動員,也鼓勵企業(yè)全部人員的參與,但是在實施過程中未能對預算實施進行動態(tài)監(jiān)控,更未能與每位員工的利益和績效考核結(jié)合起來,這樣,就自然出現(xiàn)了一方面企業(yè)花費大量的人力物力財力進行全面預算管理,另一方面,各部門基層企業(yè)人員又在走過場和走形式的問題,預算執(zhí)行未能與事后分析以及績效考評有機結(jié)合,也未能將預算實施的數(shù)據(jù)及時提供給企業(yè)的管理決策層。此外,就我國而言,企業(yè)現(xiàn)行的對全面預算管理的指標體系還停留在定性分析的基礎(chǔ)上,未能對企業(yè)的經(jīng)營管理目標以及同時期同行業(yè)的宏觀經(jīng)濟走勢有個準確的反映,更沒有與企業(yè)的實際情況結(jié)合起來,這樣勢必就造成了考評成為走過場,走形式。因此,一個合理的績效考評和監(jiān)督機制對于企業(yè)實施全面預算管理至關(guān)重要,企業(yè)應該結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展實際,采取定量與定性相結(jié)合的方式,將企業(yè)的全體人員納入到考核管理體系中,并與企業(yè)的從業(yè)人員的薪酬體系掛鉤,從而有效地對企業(yè)全面預算管理體系的建立有正面的激勵和促進作用,也更加有助于企業(yè)全面預算管理工作的順利開展,促進企業(yè)的健康和諧發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,建設(shè)一套高效的全面預算管理體系,對于提高企業(yè)資金使用效率,乃至提高企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。個企業(yè)要想獲得成功,必須緊跟時展的脈搏,緊緊結(jié)合行業(yè)發(fā)展的需要和趨勢,制定出適合自己的全面預算管理規(guī)劃,以滿足企業(yè)未來發(fā)展的需要。只有這樣,才能在激烈的市場競爭和對抗中獲得一席之地。目前企業(yè)在全面預算管理當中還存在很多問題,因此有必要針對這些問題開展研究,找出解決的辦法,從而提高企業(yè)全面預算管理的效果和質(zhì)量。

作者：梁建國單位：鄭州鐵路局鄭州北車輛段