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在這個(gè)稅收調(diào)控體系中，個(gè)人所得稅是最核心的稅種。我國(guó)的個(gè)稅改革應(yīng)該包括以下幾個(gè)內(nèi)容：一是將現(xiàn)行分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合的稅制，將連續(xù)性、經(jīng)營(yíng)性收入列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行累進(jìn)稅率；對(duì)其他所得仍按比例稅率分項(xiàng)征收。二是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低邊際稅率，對(duì)低收入者免稅、對(duì)中高收入者適度重稅。三是規(guī)范減免稅政策，調(diào)整減免稅標(biāo)準(zhǔn)，取消不當(dāng)減免稅政策，除撫恤金、救濟(jì)金、離退休工資、見義勇為獎(jiǎng)勵(lì)金等少數(shù)列舉的收入給予免稅外，其余各種收入如各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等都應(yīng)列入征收范圍。四是要加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅護(hù)稅制度，建立個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理、對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理、對(duì)稅源的源頭管理。

在國(guó)外，物業(yè)稅(也稱財(cái)產(chǎn)稅)是一個(gè)很普遍的稅種。目前我國(guó)社會(huì)財(cái)富總量中的不動(dòng)產(chǎn)、特別是房產(chǎn)比重在不斷上升，所以，通過開征物業(yè)稅調(diào)節(jié)收入差距是必然趨勢(shì)。但在開征之前必須對(duì)其進(jìn)行深入論證，明晰產(chǎn)權(quán)，整頓評(píng)估中介市場(chǎng)，清理房地產(chǎn)稅費(fèi)，為物業(yè)稅的開征做好準(zhǔn)備。

在對(duì)高收入者進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)的同時(shí)，也應(yīng)注重對(duì)低收入者的扶持，開征社會(huì)保障稅就是出于這樣的目的?？梢韵葘B(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)納入征稅范圍，將城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人作為征稅對(duì)象，再過渡到其他保險(xiǎn)項(xiàng)目和全體公民。要建立健全社會(huì)保障預(yù)算體系，專款專用，允許社保資金投資，保證社保收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，切實(shí)保障低收入者的生活。

對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革。消費(fèi)稅也是社會(huì)財(cái)富再分配的一種形式，它可以調(diào)節(jié)貧富差距，引導(dǎo)合理消費(fèi)。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制在征稅范圍、稅目、稅率的規(guī)定方面還不盡合理，可以進(jìn)行以下調(diào)整：第一，調(diào)整征稅范圍，將高檔家電、電子產(chǎn)品、裝飾材料、裘皮制品、工藝美術(shù)品等高檔品、非必需品納入其中，將與群眾生活關(guān)系密切的某些消費(fèi)品從消費(fèi)稅應(yīng)稅稅目中取消。第二，對(duì)煙、酒等市場(chǎng)需求量大，國(guó)家限制生產(chǎn)，又不提倡消費(fèi)的消費(fèi)品以及對(duì)各種高檔娛樂消費(fèi)行為開征的消費(fèi)稅，或適當(dāng)提高稅率，或在多重環(huán)節(jié)征稅。這都有利于擴(kuò)大稅基，增加稅收收入。

(三)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過程是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整與升級(jí)的過程，當(dāng)一個(gè)產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)需求達(dá)到飽和時(shí)，增長(zhǎng)速度就會(huì)下降。我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能巨大，但生產(chǎn)手段落后，產(chǎn)品質(zhì)量較低，已基本處于市場(chǎng)飽和階段，經(jīng)濟(jì)效益不高，只有加快發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，才能提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷滿足市場(chǎng)需求。

第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量大，安置成本低，比較適合中國(guó)的實(shí)際情況。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)約占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重的39．5％，在全世界排名倒數(shù)第三，而發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)比重約為60％～75％，發(fā)展中國(guó)家平均在5l％。這表明，伴隨我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)，其吸納勞動(dòng)力的能力還有相當(dāng)大的增長(zhǎng)空間。因此，通過稅收減免等辦法對(duì)那些有勞動(dòng)力需求、就業(yè)容量較大而利潤(rùn)率較低的行業(yè)給予支持十分必要，同時(shí)應(yīng)對(duì)于某些壟斷行業(yè)課以較高稅率，以利于公平競(jìng)爭(zhēng)；可以通過稅收鼓勵(lì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)在某些地區(qū)的發(fā)展；對(duì)服務(wù)業(yè)如零售業(yè)、餐飲業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)等給予傾斜政策，鼓勵(lì)和促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造具有靈活多樣、制約因素少、準(zhǔn)入門檻較低的就業(yè)機(jī)會(huì)，幫助下崗失業(yè)者再就業(yè)；政府可以放寬從事社區(qū)服務(wù)的政策限制，放手讓從事社區(qū)服務(wù)的民間資本進(jìn)入，鼓勵(lì)人們根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，給予一定時(shí)期免繳營(yíng)業(yè)稅、所得稅等優(yōu)惠條件；另外，對(duì)與科技進(jìn)步相關(guān)的新興行業(yè)，如咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)等，實(shí)行定期免征所得稅的特別優(yōu)惠措施，吸引高素質(zhì)勞動(dòng)力向這方面轉(zhuǎn)移。

促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的迫切要求。稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技創(chuàng)新應(yīng)發(fā)揮一種基礎(chǔ)性的激勵(lì)作用，但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策只起到了“錦上添花”的作用：一是稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)是對(duì)科技創(chuàng)新成果、產(chǎn)業(yè)規(guī)?；M(jìn)行激勵(lì)，無法鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)、消化吸收和進(jìn)行自主創(chuàng)新，今后應(yīng)加大對(duì)科技研究和開發(fā)方面的稅收優(yōu)惠，如增加R&D費(fèi)用扣除、加速折舊、提取科技開發(fā)基金、稅收抵免等都是可采用的方法，同時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基金的經(jīng)營(yíng)者和投資者實(shí)行優(yōu)惠，以促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化；二是稅收優(yōu)惠政策偏重于新建高科技企業(yè)，而忽略了傳統(tǒng)企業(yè)的技術(shù)改造與更新，使高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展成為空中樓閣，今后應(yīng)增加技術(shù)改造方面的優(yōu)惠政策，以充分利用現(xiàn)有資源，節(jié)約投資成本。

我國(guó)作為能源消費(fèi)大國(guó)，日益面臨能源短缺、生態(tài)環(huán)境惡化等方面的嚴(yán)峻問題，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，必須走循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路。我們可以通過改革現(xiàn)行稅制、開征生態(tài)新稅、完善稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)全社會(huì)合理利用資源，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)、低耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三、小結(jié)

稅收政策作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展具有積極的意義。稅收政策的作用在于通過中性的稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)要素的自由流動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)主體的．市場(chǎng)選擇創(chuàng)造公平的制度環(huán)境，并且引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體實(shí)施合理的經(jīng)濟(jì)行為，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

但是，任何事物都有兩個(gè)方面，在制定稅收政策時(shí)，一方面要考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極作用，另一方面，這些政策運(yùn)行所需要的成本和對(duì)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)所造成的一些負(fù)面影響也是我們必須要考慮的一個(gè)問題。同時(shí)，運(yùn)用稅收政策進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)需要相關(guān)的配套政策、措施。我們要正確認(rèn)識(shí)稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的能力，注意其他宏觀調(diào)控措施的配套作用，更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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