公路工程建設(shè)內(nèi)部審計論文
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為保證公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作的有序高效開展，發(fā)揮出內(nèi)部審計在公路工程建設(shè)中的控制、監(jiān)督和咨詢作用，必須堅持以下五項原則。
1.獨立性原則
獨立性是公路工程建設(shè)內(nèi)審工作的首要原則。只有享有充分獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)才會客觀公正地做出審計結(jié)論。因而，內(nèi)部審計部門必須作為公路建設(shè)單位的獨立專門機構(gòu)來運轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計人員也必須以內(nèi)部審計部門的專職人員而不能以財務(wù)或其他部門的兼職或掛職人員來開展工作。同時，其辦公經(jīng)費必須保證單位董事會的直接供給而不能由下屬部門劃撥。只有堅持機構(gòu)、人員、資金的充分獨立性，公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作才能得以順利推進和開展。
2.權(quán)威性原則
依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中相關(guān)法規(guī)條款規(guī)定，工程建設(shè)內(nèi)部審計享有國家授予的權(quán)力并具有法定權(quán)威性。因而，公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作必須不斷通過審計成果的科學(xué)性來確立其執(zhí)法的權(quán)威性。對于審計中查處的問題不回避、不掩蓋遮飾，以審計通告、審計建議、審計處理等公開方式樹立審計成果的權(quán)威性和科學(xué)性，確保內(nèi)審工作的權(quán)威作用和監(jiān)督成效。
3.針對性原則
每項內(nèi)部審計任務(wù)都要有其特定的審計目標，而不是漫無邊際的盲目審計。因而有針對性地開展內(nèi)部審計活動就成為公路工程建設(shè)內(nèi)部審計的重要原則。無論是招投標審計，還是績效審計，或是工程變更審計，都需要針對審計對象和審計范圍的不同來采用不同的程序和方法，不能千篇一律地進行套路審計。缺乏針對性的內(nèi)部審計工作而無法實現(xiàn)審計目標和發(fā)現(xiàn)建設(shè)中的管理問題，起不到監(jiān)督糾過的作用。
4.法制性原則
內(nèi)部審計工作必須以國家財經(jīng)法律法規(guī)、政策制度為準繩和規(guī)范，遵循法制性原則。在內(nèi)部審計工作中，判斷經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性的唯一標準就是國家現(xiàn)行的法制體系，一切偏離國家法律法規(guī)約束軌道的行為都是為社會所不允許的和違法的，是必須予以揭露和糾正的重大事項，也是內(nèi)部審計工作的重點。工作中，要求內(nèi)部審計人員堅持具體問題具體分析的工作思路，謹慎而恰當(dāng)?shù)匾罁?jù)法律法規(guī)作出處理。
5.保密性原則
由于內(nèi)部審計工作需要接觸大量重要的經(jīng)濟情報和財政情報資料，一旦泄露會給國家或單位集體造成不可估量的損失，因而保密性原則成為內(nèi)部審計工作必須遵循的職業(yè)道德原則。內(nèi)部審計人員對在審計工作中獲得的任何經(jīng)濟信息和情報都不能成為其及其親屬謀取私利的工具，更不允許向第三方泄露謀利。這一原則也成為內(nèi)部審計工作保密紀律要求的職業(yè)精神最佳體現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計工作策略
開展好公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作，在遵循上述工作原則的基礎(chǔ)上，還必須掌握靈活的工作策略以保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。結(jié)合公路工程建設(shè)內(nèi)部審計實際需要，當(dāng)前公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作策略主要有以下幾個方面。
1.內(nèi)部審計職能堅持監(jiān)督防弊與管理咨詢并重
公路工程建設(shè)內(nèi)部審計不應(yīng)只把活動內(nèi)容集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性檢查及基建程序完整性、合規(guī)性的監(jiān)督上，需要把審計職能進一步前移，對公路工程建設(shè)項目投資的合理性、投資回報率與社會基準收益率的比較、投資建設(shè)方案的技術(shù)經(jīng)濟分析等內(nèi)容作進一步的審計分析，從而為公路工程建設(shè)的風(fēng)險控制提供良好的咨詢服務(wù)。只有這樣，交通運輸部在《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中賦予內(nèi)部審計部門的“獨立監(jiān)督和咨詢服務(wù)”職能才能得以有效落實，使“公路工程建設(shè)及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況、建設(shè)資金管理使用情況內(nèi)部審計”的核心監(jiān)督和咨詢使命得以完成。
2.內(nèi)部審計堅持事前、事中、事后的全過程
審計公路工程建設(shè)內(nèi)部審計工作不能僅僅停留在事后審計階段，而更應(yīng)側(cè)重于對公路工程建設(shè)的事前預(yù)防和事中控制審計，對公路工程建設(shè)單位采取全過程、全方位的監(jiān)督和評價。對公路建設(shè)單位的采購計劃、生產(chǎn)計劃、投資計劃、進度計劃的合理性與科學(xué)性進行分析評估，發(fā)揮審計的前瞻性作用，將工程建設(shè)風(fēng)險降到最低限度；事中對公路工程建設(shè)中的質(zhì)量管理、設(shè)備管理、開支去向的合規(guī)性和規(guī)范性進行過程審計，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題并不斷糾正改進，促進內(nèi)部控制水平的提高；事后審計不能僅僅停留在對審計內(nèi)容的簡單評價與檢查，而要將審計發(fā)現(xiàn)與以往類似事件的后果進行對比分析，總結(jié)出經(jīng)驗教訓(xùn)和今后改進的方向，為未來的內(nèi)部控制工作提供借鑒，使內(nèi)審工作效率不斷提升。
3.分清輕重緩急，科學(xué)安排內(nèi)部審計
計劃公路工程建設(shè)管理工作和內(nèi)部控制活動是一項龐大的系統(tǒng)工程，涉及公路工程建設(shè)中計劃、采購、生產(chǎn)、財務(wù)、統(tǒng)計、檢驗等各個環(huán)節(jié)和各個部門，因而內(nèi)部審計工作的開展必須根據(jù)內(nèi)部控制體系的預(yù)警系統(tǒng)提示和預(yù)警征兆，分清需審計事項的輕重緩急，制定出合理的內(nèi)審計劃，根據(jù)內(nèi)審部門的實際力量和審計事項對公路工程建設(shè)的重要性及危害程度大小決定出審計任務(wù)的先后順序，保證審計工作的重點突破、審計效益優(yōu)先的目標順利實現(xiàn)。工作中通常采用層次分析法對影響審計項目重要性的因素（如上級領(lǐng)導(dǎo)指示、審計事項風(fēng)險大小、危害性水平高低、造成損失價值大小等指標）進行權(quán)重分析，通過決策分析法確定出審計計劃執(zhí)行的先后順序，然后集中力量分步驟地完成計劃內(nèi)的審計任務(wù)，實現(xiàn)審計效益的最大化。
4.配置好部門人才結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)
隨著公路工程建設(shè)內(nèi)部審計職能的拓展，僅靠單一的財務(wù)管理專業(yè)人才無法滿足公路工程建設(shè)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)開展的需要，而工程管理、工程技術(shù)、安全管理、安全技術(shù)、設(shè)備管理、人力資源管理、財稅管理等各相關(guān)專業(yè)的知識也需要補充到內(nèi)部審計人員專業(yè)組合中，這樣才能在公路工程建設(shè)項目審計、設(shè)備采買及維修折舊審計、人員績效審計等不同內(nèi)容的審計活動中創(chuàng)造出優(yōu)秀的、有專業(yè)深度的審計成果來，為單位管理運營和內(nèi)部控制發(fā)揮最大的審計監(jiān)督和咨詢作用?！秶H內(nèi)審實務(wù)標準》規(guī)定，內(nèi)部審計人員不必成為各種專業(yè)知識都具備的全才和通才，但在個人職業(yè)成長生涯中必須把自己鍛煉成為某一專業(yè)方向的專家。因而，不斷加強對審計業(yè)務(wù)需要的專業(yè)學(xué)習(xí)是提升自身審計能力所必須的。只有不斷進行知識更新，才會在未來的審計業(yè)務(wù)中立于不敗之地，較好地完成預(yù)定的審計任務(wù)。當(dāng)內(nèi)部審計部門面臨專業(yè)人才缺乏時，部門領(lǐng)導(dǎo)人可以考慮聘用社會專業(yè)人員協(xié)助完成內(nèi)部審計任務(wù)，但絕不能雇傭被審計部門的專業(yè)人員參與，否則將失去客觀性和獨立性，達不到應(yīng)有的審計效果。
三、內(nèi)部審計策略成效分析
公路工程建設(shè)過程中通過應(yīng)用內(nèi)部審計策略，為公路工程建設(shè)發(fā)展起到了很好的監(jiān)督和咨詢管理作用，使公路工程建設(shè)資金較好地實現(xiàn)了投資目的和社會服務(wù)功能，杜絕了營私舞弊及虛報冒領(lǐng)等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。如2010年，在對國貸資金基本建設(shè)項目基建程序內(nèi)部審計過程中，對交通運輸部投資的35個項目基建程序的缺陷及不足之處及時進行了指正和改進督導(dǎo)，使國貸資金建設(shè)程序規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，在國家發(fā)改委進行的農(nóng)村公路建設(shè)資金審計檢查中，受到了審計組專家的一致好評，打造了“陽光工程”的美譽和“廉政為民”的公路建設(shè)形象。2011年，在一線穿路工程前期立項審計過程中，對不同方案的技術(shù)經(jīng)濟指標比選內(nèi)容的合理性進行了驗算審核，調(diào)整了3個標段的不合理結(jié)構(gòu)設(shè)計，直接節(jié)省投資金額在300萬元以上，取得了較好的經(jīng)濟效益。2013年，在對質(zhì)量監(jiān)督工作績效審計過程中，內(nèi)部審計人員對質(zhì)量監(jiān)督過程中的控制水平低效能環(huán)節(jié)進行了30余處指正修改，從根本上提高了辦事效率和監(jiān)督成效，監(jiān)督效能較以往提高了45%以上，監(jiān)督覆蓋率較過去提高了60%，受監(jiān)項目質(zhì)量等級優(yōu)良率提高了5個百分點，實現(xiàn)了“重點部位全覆蓋、關(guān)鍵環(huán)節(jié)全監(jiān)察、違規(guī)環(huán)節(jié)全整改”的三全功效，大大提升了質(zhì)量監(jiān)督效率，有效保障了公路工程建設(shè)質(zhì)量，實現(xiàn)了績效提高的審計目標。在國家政策大環(huán)境、大市場形勢下，公路工程建設(shè)需要通過內(nèi)部審計活動不斷規(guī)范建設(shè)行為，提高運營效率，更好地服務(wù)國家經(jīng)濟建設(shè)。在市場瞬息萬變、產(chǎn)業(yè)政策適時調(diào)整的改革背景下，內(nèi)部審計策略也應(yīng)該與時俱進，在堅持原則的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新發(fā)展，深入研究，以更好地適應(yīng)內(nèi)部審計工作需要，發(fā)揮內(nèi)部審計工作更大的指導(dǎo)作用。
作者：郭志東單位：天津市薊縣交通局
