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1財務風險的成因

1.1投資決策缺乏科學合理性企業(yè)的競爭，歸根到底還是項目的競爭

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度來看，投資決策發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業(yè)財務風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益；無效的投資決策可能給企業(yè)帶來災難性后果。當前，企業(yè)很多財務決策存在經(jīng)驗主義及主觀判斷現(xiàn)象，對投資項目的可行性缺乏系統(tǒng)性研究，加之決策所依據(jù)的信息不全面、不真實等原因，導致投資決策失誤時有發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。如某煤炭集團下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產(chǎn)產(chǎn)品時，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴大市場占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報告，投資近1億元對現(xiàn)有工藝、廠房及設(shè)備進行改造升級。改擴建完成后，市場需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團下屬的中外合資建材企業(yè)注冊資本只有1600萬元，卻斥資購買超出國產(chǎn)設(shè)備1200萬元的進口設(shè)備。由于企業(yè)自身規(guī)模受限，銷售范圍窄，產(chǎn)品的輻射范圍小，銷量低，進口設(shè)備資產(chǎn)折舊費用高，導致產(chǎn)品定價畸高，在價格競爭激烈的建材市場，產(chǎn)品缺乏競爭力，不得不以低于成本價進行銷售，導致企業(yè)連年虧損。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制缺失，管理者風險意識淡薄

良好的內(nèi)部控制制度能保證財務信息真實、準確、全面和及時性，為企業(yè)管理者做出正確的財務決策和識別風險創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。企業(yè)管理制度若不能覆蓋企業(yè)的所有部門和各操作環(huán)節(jié)，會導致內(nèi)部部門之間權(quán)責不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財務漏洞，給企業(yè)帶來財務風險。如某集團因證券公司違規(guī)經(jīng)營，導致?lián)p失千萬元，物資采購被貿(mào)易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的缺失。

2財務風險的防范

為了有效防范企業(yè)財務風險，針對風險的成因，結(jié)合實例分析，可以從以下6個方面進行風險防范措施設(shè)計。

2.1細分市場，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品

降低產(chǎn)品庫存在經(jīng)濟全球化、快速發(fā)展的大背景下，消費者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業(yè)必須及時加強市場調(diào)研，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，細分銷售市場，將生產(chǎn)與消耗緊密聯(lián)系起來，按照市場需求安排生產(chǎn)，避免產(chǎn)銷失衡，庫存積壓；同時適應市場的變化，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財務與經(jīng)營風險。如某煤炭集團一區(qū)域資源接近枯竭，產(chǎn)能呈逐年下降趨勢，在此嚴峻情況下，管理層敏銳判斷市場上對附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續(xù)投資3.19億元新建3個、改擴建1個重介洗煤廠，原煤入洗能力達到該區(qū)域煤炭產(chǎn)量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業(yè)每年新增經(jīng)濟效益5億元以上，同時也降低了對電廠的過分依賴性，增強了煤炭議價能力。

2.2加強客戶信用建設(shè)市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟

在市場經(jīng)濟下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢。企業(yè)為了適應市場變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，從客戶的信用記錄、經(jīng)營業(yè)績、財務狀況以及所處內(nèi)、外部環(huán)境等方面進行信用分析和綜合評價，及時揭示和預警客戶的信用風險，提高信息的及時性、準確性、全面性和使用價值，及時回籠應收款項，降低企業(yè)的財務風險。

2.3科學選擇投資項目

優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計如果企業(yè)害怕承擔無效的投資決策所帶來的財務風險而一味地維持現(xiàn)狀，不冒任何風險，那么這樣的企業(yè)往往會隱藏著更大的風險。在激烈競爭的市場經(jīng)濟下，不發(fā)展就是退步，不思進取的企業(yè)必然會被市場淘汰。所以企業(yè)的決策者應掌握相關(guān)應對風險的能力，提高風險的承受能力，科學選擇投資項目，從縱向和橫向延長產(chǎn)業(yè)鏈，使企業(yè)有限的資金投入到效益好、風險低的項目上，盡量實現(xiàn)收益與風險相統(tǒng)一。同時，打破傳統(tǒng)固化思維模式，引進“封頂節(jié)約”模式，從系統(tǒng)的規(guī)劃、研究、設(shè)計、制造、試驗、使用等過程和環(huán)節(jié)進行持續(xù)改進和優(yōu)化，開展第三方設(shè)計評估、優(yōu)化工作，最大限度減少冗余設(shè)計，不斷減少不增值環(huán)節(jié)和業(yè)務，實現(xiàn)技術(shù)上可行、經(jīng)濟上最優(yōu)、時間上合理，達到整體最優(yōu)目標，從根本上降低財務風險。按此思路，某集團在延伸煤基產(chǎn)業(yè)鏈上，從集團外高薪引進煤化工高級技術(shù)管理人員，經(jīng)過多次可行性論證和實地考察，新建了該集團第一個煤化工企業(yè)，投資12億元，投產(chǎn)第一年就達產(chǎn)達效，盈利2億元；還有，該集團利用先進的煤炭開采工藝和成建制的隊伍優(yōu)勢，會同當?shù)孛禾康刭|(zhì)局，按照瞄準世界一流、國內(nèi)領(lǐng)先的目標，共同建成了年產(chǎn)500萬t的中國第四代現(xiàn)代化礦井，投資6.8億元，1a達產(chǎn)，年收益近4億元。

2.4建立風險預警機制

提高企業(yè)管理層風險防范意識首先，樹立“現(xiàn)金為王”理念，完善集團資金池管理，建立財務預警系統(tǒng)，制定與企業(yè)現(xiàn)金流掛鉤的月度資金預申報制度，采取收縮性戰(zhàn)略，減少對虧損且扭虧無望單元的經(jīng)營性資金補充，減少出血點，從源頭上控制資金流向；同時定期分析企業(yè)資金流狀況，評價企業(yè)長、短期資金支付能力和償債風險，及時籌措資金，降低支付風險。其次，提高企業(yè)管理層風險防范意識，增強風險的識別與應對能力。通過行業(yè)先進水平對標挖潛，設(shè)置流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等敏感性和可靠性高的財務指標來構(gòu)建關(guān)鍵績效指標考核體系，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中關(guān)鍵指標的變化趨勢，及時對企業(yè)的財務風險進行預控。

2.5加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)財務風險防范

貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動始終，不論是在經(jīng)營活動的哪個環(huán)節(jié)，只要工作失誤，總會導致財務風險的發(fā)生。企業(yè)作為一個有機整體，內(nèi)部控制貫穿其中。因此，需要引進高素質(zhì)的管理人才，從內(nèi)部各業(yè)務單元著手，尋找風險點和風險源，加強內(nèi)部控制建設(shè)，制定與之相配套的財務管理規(guī)章制度體系，理順內(nèi)部關(guān)系，用制度來固化職工的行為，達到“靠制度管理、用規(guī)則約束、按流程辦事、讓數(shù)據(jù)說話、憑機制獎懲”，實現(xiàn)由“單一經(jīng)營監(jiān)督型”向“綜合管理監(jiān)控型”的轉(zhuǎn)變，做到權(quán)責統(tǒng)一，改善企業(yè)內(nèi)部的運營狀況，提高企業(yè)財務風險防范意識。

2.6引進戰(zhàn)略投資者，共擔風險

按照風險分散理論，投資多樣化可以分散市場風險。對企業(yè)而言，可以通過引進戰(zhàn)略投資者，采取聯(lián)營、合營、參股等方式分散財務風險。對于高風險項目和企業(yè)非主體業(yè)務，特別是在縱向延伸上，可以引進戰(zhàn)略投資者共同投資，共享收益，共擔風險，避免企業(yè)獨自投資而承擔所有財務風險。歸根到底，財務風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，是不可避免的。企業(yè)只有加強對財務風險成因的認識，樹立防范意識，采取有效的防范措施對財務風險進行控制，才能降低財務風險的形成概率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

作者：丁金樓單位：徐礦集團財務部