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會計監(jiān)督的制度范文第1篇

內部會計控制制度的評價及方法

（一）內部會計控制評價的內容

內部會計控制制度的評價是指對內部會計控制制度的頂層設計和執(zhí)行程度進行的監(jiān)督、檢驗和評定， 其評價的內容也應圍繞內部會計控制的內容展開。 具體包括：（1）健全企業(yè)組織形式，加強會計職能分工（2）企業(yè)內部控制制度是否合理設計，是否與各部門具體管理相符合；（3）會計實務中對各項具體業(yè)務是否嚴格遵守會計政策；（4）企業(yè)財會部門各崗位的職能劃分是否符合不相容崗位分離的原則；（5）確保有相應的獎懲制度；（6）關鍵過程是否均有合理的，具備操作性的控制措施；（7）管理層對企業(yè)內部控制制度影響程度，以及制度設計過程中的相對獨立性

（二）內部會計控制制度的定性評價

內部會計控制制度的定性評價， 主要從以下幾個方面進行評價：

從整體評價。（1）合法性，企業(yè)內部會計控制是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定， 能否遵循基本規(guī)范的基本原則；（2）有效性，內部會計控制制度是否涉及單位的所有會計和與會計有聯(lián)系的相關業(yè)務范圍，是否符合企業(yè)本身業(yè)務和管理的特點； （3） 操作性，為達到控制目標所采用的控制方法、控制程序是否具有可操作性；（4）經(jīng)濟可行性，實施內部會計控制制度的成本與經(jīng)濟效益相比較是否可行；（5）先進性，內部會計控制制度應及時對未來經(jīng)營行為引導和對風險進行評估。

從局部分析。單位內部會計控制是否已對關鍵過程采用了適當?shù)某绦蚝蛯Σ撸欠衽鋫浜侠淼娜藛T保證實施此措施。

通過對生產經(jīng)營過程評價。企業(yè)內部會計控制制度是否建立對所有過程設置的相應措施。

（三）確立內部會計控制制度的定量評價標準

內部會計控制制度定量評價標準應該作為企業(yè)與企業(yè)之間進行比較、分析、溝通的重要參照物。定量評價標準應包括基本評價標準和具體評價標準。

（1）基本評價標準

基本評價標準是評價單位內部會計控制制度能否正確運行， 基本目標能否及時可靠實現(xiàn)的評價標準，是具體評價標準的基礎。針對這類標準， 通過對相關數(shù)據(jù)的取樣、分類、整合， 計算指標，分析目標的實現(xiàn)和指標完成情況。

（2）具體評價標準

具體評價標準是基本評價標準的再細分標準。首先應將內部會計控制項目細分化，然后根據(jù)其特點、業(yè)務內容制訂出完整的標準體系。如將企業(yè)的生產成本劃分為材料成本、人工成本和間接性成本， 針對其特點和內容， 制訂出具體的材料成本標準、人工成本標準和間接性成本標準。這些標準涉及到每項具體內容，涉及到每項具體指標， 具有非常強的可操作性和針對性。

（四）內部會計控制制度的定量評價

內部會計控制制度的定量評價主要評價內部會計控制制度的完善性和有效性。完善性通過每一項控制措施的設置情況來體現(xiàn)， 以百分制來表示： 經(jīng)研究， 若該項措施已設置應計100分； 若該項措施設置不完整應視情況計50- 80分；若該項措施沒有設置則計0分。有效性及通過每一項控制措施貫徹執(zhí)行情況來體現(xiàn)， 也以百分制來表示：經(jīng)過仔細測試， 如果該項措施執(zhí)行得很好， 則計100分； 若該項措施執(zhí)行任有漏洞， 則視情況計50- 80分； 若該項措完全沒有得到貫徹執(zhí)行則不得分。

內部會計控制制度的定量評價模型建立：假定以控制單位作為控制點的計量標準， 一個相應關鍵控制點為3至5個控制單位， 一般控制點為1至2個控制單位。則

式中： xi表示第 i個控制點的控制單位數(shù)； i 表示控制點； x表示控制單位總量 ； m表示控制措施數(shù)； At表示健全性評分 （X1+X2+X3+...+Xi）； Bt表示有效性評分； f表示所有控制措施的評價結果。

將以上的模型測算結果與定量評價標準相互對照， 就能出內部會計控制制度的評價結論。

會計監(jiān)督的制度范文第2篇

    單位內部會計監(jiān)督制度是一個單位為了保護其資產的安全和完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

一、建立健全內部會計監(jiān)督制度的必要性

    （一）建立健全內部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務?！稌嫹ā芬?guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”。這一規(guī)定體現(xiàn)了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監(jiān)督制度，這是各單位的法定義務，必須履行。外貿行業(yè)也不例外。二是各單位的內部會計監(jiān)督制度必須健全。僅制定制度是不夠的，還必須健全，即所制定的內部會計監(jiān)督制度切合實際、有效執(zhí)行。

    （二）建立健全單位內部會計監(jiān)督制度是加強外貿行業(yè)單位內部管理的需要。我國目前外貿行業(yè)經(jīng)濟效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混亂是重要原因之一。內部會計監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責任，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。因此，單位內部會計監(jiān)督制度是一項行之有效的內部監(jiān)督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對確保單位會計工作的正常運行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用。

    （三）建立健全單位內部會計監(jiān)督制度是治理外貿行業(yè)會計秩序混亂的需要。當前外貿企業(yè)會計工作中存在的秩序混亂、信息失真等問題，除有關管理人員故意違紀外，內部管理失控也是重要原因之一。有的外貿企業(yè)負責人私自對外投資，收益不入賬；中飽私囊；有的外貿單位內部各職能部門都開設銀行賬號并以總公司名義進行貸款，資金管理嚴重失控；有的外貿企業(yè)違反財經(jīng)紀律私設“小金庫”，侵吞國有資產；有的外貿企業(yè)甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的事件等等。在許多單位尚未認識到內部監(jiān)督和內部控制重要性的情況下，迫切需要通過法律引導、督促建立健全內部會計監(jiān)督制度，提高經(jīng)營管理質量。

二、單位內部會計監(jiān)督制度的基本內容

    （一）要明確會計事項相關人員的職責權限。即記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。只有職責明確，才能分清責任，獎罰分明；職務分離是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤；職務分離是相互制約的前提條件，但實行職務分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務崗位人員相應的職權，就無法進行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

    （二）要明確重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序。重大對外投資、資產處置、資金調度等經(jīng)濟業(yè)務事項，既是各單位重大的經(jīng)濟活動，也是非常重要的財務管理問題，決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響國家，單位和社會公眾利益，也會削弱財務會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質量。在執(zhí)行中我們應該注意以下兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多頭、各行其是。在這方面我們外貿企業(yè)教訓很多：有的企業(yè)負責人不做可行性研究，腦子一熱，幾百萬、幾千萬的資金投出去，血本無歸，致使企業(yè)正常經(jīng)營缺乏流動資金，瀕臨倒閉；還有的企業(yè)負責人內外勾結，把花費國家大量外匯資金購買的設備以低價處置，獲取私利……，建立健全內部會計監(jiān)督制度，會避免此類事項的發(fā)生。

    （三）要進行財產清查。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，不僅可以改善經(jīng)營管理，保護財產的安全與完整，也能夠確定各項財產的實存數(shù)，以便查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責任，制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。企業(yè)會計制度規(guī)定，在編制年度財務會計報告之前必須進行財產清查。

    （四）對會計資料進行內部審計。內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計、內部經(jīng)營管理審計等?！稌嫹ā芬笤趩挝粌炔繎斢谐龝嫏C構、會計人員以外的專門機構或人員對會計資料進行再監(jiān)督，有內部審計機構或內部審計人員的單位，該項工作應由內部審計機構或內部審計人員進行；沒有設置內部審計機構或內部審計人員的單位，也可以由其他負責監(jiān)督的機構、人員進行。

三、單位負責人在單位內部會計監(jiān)督制度中的職責

    單位負責人必須在內部會計監(jiān)督中正確履行職責。即單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

    （一）單位負責人要依法建立健全單位內部會計監(jiān)督制度，通過制度委托、授權會計機構、會計人員按章辦事，嚴格把關。

    （二）單位負責人要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

    （三）單位負責人要堅決支持和保護會計人員依法履行職責，保護他們的合法權益。保證會計行為規(guī)范和會計資料質量，在很大程度上取決于會計機構、會計人員在會計核算和會計監(jiān)督中充分發(fā)揮作用?？梢哉f，只要會計機構、會計人員真正趕到“把守關口”的作用，財務收支中的任何違法違紀問題都會得到有效制止和糾正。單位負責人應當支持、保證會計人員依法履行職責。為會計人員撐腰，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境。

會計監(jiān)督的制度范文第3篇

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會計監(jiān)督；問題；對策

一、引言

企業(yè)制度的建立是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關鍵，關系到企業(yè)各項工作的管理實施，人員任務的分配安排，以及公司能否適應經(jīng)濟的發(fā)展和市場的變化。而會計監(jiān)督就是指企業(yè)中負責相關事宜的專業(yè)人員，通過合理的程序對政府有關部門進行監(jiān)督和審查，并且對其資產情況進行嚴格監(jiān)測，落實好會計監(jiān)督工作能夠保證會計信息的準確性和真實性，從而促進企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。目前，我國企業(yè)對于會計監(jiān)督工作的重視程度不斷增大，建立完善的會計監(jiān)督體制不僅有助于對企業(yè)的經(jīng)營管理情況進行正確合理的評價，而且能夠使企業(yè)順應市場發(fā)展的趨勢，同時能夠保護企業(yè)所有者的利益，所以應當對現(xiàn)代企業(yè)中的會計監(jiān)督工作實際情況進行詳細調查和分析，并提出科學合理的發(fā)展對策。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計監(jiān)督中存在的問題

1.對會計監(jiān)督重要性認識不足?，F(xiàn)代企業(yè)對會計監(jiān)督的重要性缺乏足夠認識，導致會計監(jiān)督體制的不完善，和會計監(jiān)督體系的不合理，會計監(jiān)督方法陳舊落后，不能適應企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。企業(yè)的會計監(jiān)督往往失去了其對企業(yè)內部工作的監(jiān)督性能，作為企業(yè)內部的機構之一，被企業(yè)所管理和控制，對于一些違反規(guī)定的不良現(xiàn)象無法全權監(jiān)督批評，而要受控于企業(yè)自身，不僅使會計監(jiān)督失去了其真正的效用，而且不利于企業(yè)的發(fā)展，同時也影響了政府對企業(yè)的調控。2.缺乏完善的會計監(jiān)督體制。會計監(jiān)督缺乏完善的監(jiān)督體制，首先，會計監(jiān)督缺少與之相適應的法律制度來做為保障，所以會計監(jiān)督在實施過程中，會出現(xiàn)任務分工不明確，責任落實不到位，監(jiān)督管理工作不能落到實處的問題，影響了會計監(jiān)督功能的發(fā)揮。其次，一些企業(yè)會在財務方面出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，在損害企業(yè)聲譽和利益的同時，也為相關人員的利益帶來巨大損失，究其原因就在于會計監(jiān)督工作未能貫徹落實，導致對于違反規(guī)定的不良行為不能進行及時的發(fā)現(xiàn)和遏制。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)由于缺乏科學合理的會計監(jiān)督體制，對會計監(jiān)督的各項工作無法進行切實可行的安排，導致會計監(jiān)督流于形式，失去了其本來的效用，影響了企業(yè)的發(fā)展。3.缺少有力的政府監(jiān)督。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，會計監(jiān)督作為一種新型制度，缺少行之有效的監(jiān)督方法，使會計監(jiān)督流于形式，或者只是對財務賬目進行例行檢查，而沒有真正地貫徹落實會計監(jiān)督政策，影響了企業(yè)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟體制下，對企業(yè)的會計監(jiān)督工作往往由其所相關的會計師事務所來進行，監(jiān)督力度較低，導致一些問題無法及時發(fā)現(xiàn)并改正。此外，目前政府對會計監(jiān)督的相關規(guī)章制度并沒有嚴格合理的規(guī)定，會計監(jiān)督工作的實施無法得到應有的保障，實施過程中會遇到阻礙，對企業(yè)在財務方面違反規(guī)定的行為無法做到真正的監(jiān)督和改進。4.信息技術為會計監(jiān)督帶來新的挑戰(zhàn)。目前網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展日新月異，因其對數(shù)據(jù)處理的方便快捷和對信息傳送的準確安全，在會計監(jiān)督中得到了廣泛的應用。我國現(xiàn)代企業(yè)應用先進的數(shù)據(jù)處理軟件，使會計監(jiān)督變得更加高效快捷，更具安全性。但同時也為會計監(jiān)督工作的進行帶來了一定的挑戰(zhàn)，所有數(shù)據(jù)全部儲存在電腦中，一旦信息被修改，便無法尋找證據(jù)，使會計監(jiān)督工作變得困難，網(wǎng)絡信息技術中的數(shù)據(jù)加密技術，能夠對重要信息進行加密保護，如果將有關的財務憑證進行加密，會計監(jiān)督在工作中便無法及時發(fā)現(xiàn)漏洞。所以網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展為會計監(jiān)督帶來便捷的同時也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計監(jiān)督對策

1.加深對會計監(jiān)督重要性的認識。會計監(jiān)督作為一種有效的監(jiān)督方式和管理手段，其目的就在于對企業(yè)各項工作尤其是財務方面的工作進行有效監(jiān)督，避免違反規(guī)定的不良行為的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營管理的安全，所以會計監(jiān)督對于企業(yè)的良好健康發(fā)展具有重要意義，應當加深對會計監(jiān)督重要性的認識。企業(yè)應當認真學習并貫徹落實與會計監(jiān)督有關的法律法規(guī)，通過定期培訓和專家講座等方式加強員工對會計監(jiān)督專業(yè)知識的了解，將會計監(jiān)督工作踏實認真地落實到各項工作中。另一方面企業(yè)對于違反規(guī)定的不良行為應當進行嚴懲，從而激發(fā)員工對會計監(jiān)督工作的積極性，推動企業(yè)的快速發(fā)展。2.完善會計監(jiān)督體制。會計監(jiān)督制度作為一種新興事物，發(fā)展時間較短，體制不夠成熟，缺乏科學合理的會計監(jiān)督制度，所以現(xiàn)代企業(yè)應當致力于建設科學合理的會計監(jiān)督體制，從而使會計監(jiān)督得到一定的保障和制度支撐，使之更好地發(fā)揮效能，促進企業(yè)發(fā)展。應當制定嚴格的會計監(jiān)督規(guī)章制度，來規(guī)范會計監(jiān)督中的行為，保證監(jiān)督的嚴格和準確執(zhí)行，并且在制度中應當將會計監(jiān)督的各項工作進行合理分配，將責任具體落實到個人，從而保證會計監(jiān)督工作的有效實施。當企業(yè)會計監(jiān)督出現(xiàn)違反規(guī)定的不良行為時應當對其進行嚴厲批評，從而強化企業(yè)的會計監(jiān)督意識，嚴格會計監(jiān)督條例，改進會計監(jiān)督方法，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。3.加強政府監(jiān)督力度。目前，我國經(jīng)濟正處速發(fā)展的時期，而我國市場也在不斷進行轉型以適應經(jīng)濟發(fā)展，政府對企業(yè)的干預力度不斷加大，宏觀調控成為企業(yè)發(fā)展的重要影響因素之一。但是目前政府對會計監(jiān)督的相關規(guī)章制度并沒有嚴格合理的規(guī)定，會計監(jiān)督工作的實施無法得到應有的保障，實施過程中會遇到阻礙。在此基礎上，政府應當加強對企業(yè)的監(jiān)督力度，通過嚴格合理的規(guī)章制度，以及切實可行的監(jiān)督方法來對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營模式進行有效的監(jiān)督和調控，會計監(jiān)督作為政府對企業(yè)監(jiān)督的一種手段，應當對其加以改進，加大會計監(jiān)督的獨立性。通過加強政府監(jiān)督力度，使會計監(jiān)督真正發(fā)揮其作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。4.合理運用網(wǎng)絡信息技術。網(wǎng)絡技術的發(fā)展日新月異，給現(xiàn)代企業(yè)帶來方便快捷和商機的同時，也為企業(yè)帶來巨大挑戰(zhàn)，應當合理運用網(wǎng)絡信息技術，通過方便快捷的數(shù)據(jù)處理功能來促進會計監(jiān)督工作的進行，并且克服網(wǎng)絡信息技術帶來的弊端。首先，應當積極引進先進的會計數(shù)據(jù)處理與信息儲存和傳遞技術，運用方便先進的軟件對會計信息進行收集處理和儲存，并且利用網(wǎng)絡的便捷促進相關工作人員之間的及時溝通和商議，其次，對企業(yè)內部的加密信息進行嚴格審查，確保財務信息的安全和會計監(jiān)督工作的順利進行。所以應當通過合理運用網(wǎng)絡信息技術，加快會計監(jiān)督體制的發(fā)展，并促進企業(yè)發(fā)展。

四、結束語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也得到了全新的發(fā)展機遇，而企業(yè)制度的建立對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要影響。會計監(jiān)督作為重要的現(xiàn)代企業(yè)制度，對于企業(yè)各項工作的順利進行以及企業(yè)發(fā)展有重要意義。我國現(xiàn)代企業(yè)中會計監(jiān)督存在體制不完善，認識不到位，政府監(jiān)督力度較低等問題，對這些問題，應當通過建立科學的會計監(jiān)督體制，加強對會計監(jiān)督重要性的認識，合理運用網(wǎng)絡技術以及加強政府的監(jiān)督力度等對策進行改進，通過有效的改進來促進企業(yè)進一步發(fā)展。

作者:鄒慶紅 單位:核工業(yè)華南建設工程集團公司

參考文獻：

會計監(jiān)督的制度范文第4篇

規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，加強會計監(jiān)督已成為現(xiàn)代企業(yè)制度中一 項重要內容。

一、會計監(jiān)督與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

（一）會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離使得與企業(yè)經(jīng)營活動及其結果息息 相關的企業(yè)所有者、債權人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟活動能夠正常、有序地進行，這些不同的利益集團只能依靠法律、法規(guī) 和制度約束下的會計信息來協(xié)調關系，依靠規(guī)范的會計基礎工作來表述經(jīng)濟活動，根據(jù)會計提供的財務狀況和經(jīng)營成果來評價企業(yè)的經(jīng)營管理。

（二）會計監(jiān)督是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求

社會主義市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，所以，社會主義市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無論是有限責任公司、股份公司，還是國有獨資公司，都必須按照有關法律、法 規(guī)和制度的要求進行經(jīng)濟活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法設置會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督和控制，會計 核算的質量就難以保證，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算的過程，也難以取得好的效果。

（三）會計監(jiān)督是維護所有者權益的需要

政企分開是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個基本特征，其前提是政府的雙重職能分離，即政府的社會經(jīng)濟管理職能和國有資產所有者管理職能分離。政府的社會經(jīng)濟管理職 能主要是通過法律、法規(guī)、產業(yè)政策和必要的行政手段對所有企業(yè)實施宏觀調控和間接管理，以實現(xiàn)社會公平競爭和經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。而政府的國有資產所有者管理 職能則是通過理順產權關系，行使所有者的終極所有權權力。企業(yè)則按照企業(yè)法人財產權的權責，認真組織經(jīng)營，正確進行會計核算、會計監(jiān)督，達到對所有者的資 本保全、保值、增值的要求。

（四）會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的重要組成部分

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構成來看，會計監(jiān)督應該是企業(yè)內部控制機制的一個重要組成部分，其任務是幫助企業(yè)實行最優(yōu)化的經(jīng)營管理，合理、有效地組織各項經(jīng)濟活 動和運用各項資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，從而保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動和財務收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內進行。因此，會計監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制

度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

二、建立完善的會計監(jiān)督體系

（一）健全內部控制制度

內部控制作為一個系統(tǒng)，其范圍遍及企業(yè)生產、經(jīng)營和管理的各個方面，其核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)。企業(yè)內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計 監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會計環(huán)節(jié)入手，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸，逐步形成內部控制網(wǎng)絡。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產經(jīng)營的復雜程度越來越高，僅僅依靠少數(shù)管理 人員不可能完成有效的控制，只能通過各項規(guī)章制度來明確、規(guī)范各個控制點的責任、權利，協(xié)調它們之間的關系，才能糾正偏離會計目標的行為。

（二）合理設置與科學定位內部審計機構

建立一支高素質的內部審計隊伍以加強內部審計控制，首要解決的是內部審計機構的設置與定位的問題。內部審計組織機構是內 部審計工作的基礎科學、有效的內部審計組織機構，是內部審計發(fā)揮作用的關鍵。最大限度地保證內部審計的獨立性和權威性，為內部審計工作順利開展奠定良好的 基礎。

（三）協(xié)調政府監(jiān)督機制

政府監(jiān)督中財政、審計等部門的重復、交叉監(jiān)督方面的問題。需要建立政府監(jiān)管行為的社會評價和責任約束機制。所謂政府監(jiān)管行為的社會評價和責任約束機制 是指要有一個社會民主評議機制和政府監(jiān)管人員對其監(jiān)管行為的后果承擔責任的制度安排。政府各監(jiān)督部門在監(jiān)督過程中要依法監(jiān)督、相互協(xié)調，做到各司其職、各盡其責。加強部門之間的配合，協(xié)同開展會計監(jiān)督，避免重復檢查，突出監(jiān)督重點， 轉變監(jiān)督職能，實行綜合治理的原則，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。

（四）規(guī)范社會監(jiān)督機制

注冊會計師只有在形式上和實質上均做到真正的獨立、公正，才能真正超然于委托人或其他利害關系人之外，才能不偏不倚地做出判斷，提出意見，對受托于己的客戶和社會公眾負責。獨立性是注冊會計師的靈魂與生命，建議采取以下措施強化注冊會計師審計的獨立性：完善會計師事務所的聘用機制，建立由公司的非執(zhí)行董事和委員會負責聘用更換會計師事務所；完善職業(yè)道德 規(guī)范，確保注冊會計師在形式上保持獨立；優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊會計師在實質上能夠保持獨立；進一步加強注冊會計師審計的法制建設，完善注冊會計師相關法律 法規(guī)，制定注冊會計師實施條例，完善獨立審計準則。

（五）建立合理的激勵機制

會計監(jiān)督的制度范文第5篇

會計監(jiān)督體系在對經(jīng)濟環(huán)境進行監(jiān)督時，主要通過國家監(jiān)督及單位內部、外部相配合的方式，由相關財政部門、審計部門、稅務部門對各單位的各項經(jīng)濟活動及財務審報、核算過程進行監(jiān)督。會計監(jiān)督體系模式結構的科學整合及優(yōu)化，對于更好的實施各項會計工作及更好的維護社會市場經(jīng)濟秩序起到了積極的促進作用。因此，對會計監(jiān)督體系模式結構和有效的會計監(jiān)督體系運行機制進行研究分析勢在必行。

一、會計監(jiān)督體系模式結構

我國會計監(jiān)督體系模式結構主要由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督及單位內部會計監(jiān)督組成。國家會計監(jiān)督體系主要是由國家財政部門、稅務部門、審計部門等相關政府部門對各單位進行會計監(jiān)督工作。根據(jù)相關法律、法規(guī)規(guī)定，國家各單位必須積極配合國家的會計監(jiān)督工作，對國家財政部門、審計部門、稅務部門等政府機構依法實施監(jiān)督工作給予支持與配合。并如實提供監(jiān)督檢查工作中所需要的各項數(shù)據(jù)、報表。不得有造假、隱瞞的違法行為。會計工作的社會監(jiān)督，主要由社會審計單位執(zhí)行。社會審計單位一般由注冊會計師依法承辦，根據(jù)國家的相關規(guī)定及法律、法規(guī)，對各單位財務會計實行社會監(jiān)督職能。社會監(jiān)督在社會經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)揮著十分重要的作用。國家相關法律、法規(guī)規(guī)定，各單位會計系統(tǒng)、會計人員有權依法對本單位實行會計監(jiān)督工作。在單位內部會計監(jiān)督工作中，各單位的會計系統(tǒng)及會計人員充分發(fā)揮其主體地位，對本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，同時對本單位會計核算的全過程進行監(jiān)督。

二、目前會計監(jiān)督體系中存在的問題

1.會計監(jiān)督體系不健全

目前我國會計監(jiān)督體系監(jiān)督的基本職能界定還不是很明確，會計監(jiān)督結構模式不合理及監(jiān)督工作沒有得以具體落實實現(xiàn)，都是由于會計監(jiān)督體系不健全所致。例如，一些會計事務所及企業(yè)、有關單位在資金活動上存在著不規(guī)范的行為問題。同時，會計監(jiān)督體系規(guī)范性欠缺、體系不健全還可能影響到監(jiān)督部門管理工作混亂、無層次、職責分工不明確及職責界定不

轉貼于

清等現(xiàn)象。如果會計監(jiān)督體系不健全，就無法在具體工作中對會計監(jiān)督進行規(guī)范，無法使會計監(jiān)督充分發(fā)揮其職能。若如此造成了惡性循環(huán)，必將導致我國經(jīng)濟環(huán)境混亂，對我國的經(jīng)濟發(fā)展也會造成一定的負面影響。

2.會計人員監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮其職能

一般情況下，單位內部會計監(jiān)督工作是由各單位的會計系統(tǒng)及會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，但由于會計人員屬于本單位的一員，其自身利益又與本單位利益相關，所以在行使會計監(jiān)督工作中無法對所在單位及負責人進行監(jiān)督。這種現(xiàn)象使得會計人員與會計體系無法將工作落實，造成會計信息失真現(xiàn)象的產生。

3.會計信息沒有做到真正公開

會計信息沒有做到真正公開、完全透明化的主要制約因素是由于很多企業(yè)對會計監(jiān)督工作不夠配合，不愿將會計監(jiān)督的有關數(shù)據(jù)及報表信息公開化。會計信息的不公開，造成相關會計信息弄虛作假等違法情況。由于會計信息不公開現(xiàn)象不能及時被遏制，使得相關工作的難度與負擔加重，阻礙了會計監(jiān)督工作真正發(fā)揮其效并具體落實到位。

4.社會監(jiān)督?jīng)]有落實到位

由于社會監(jiān)督體系的不健全及不規(guī)范的社會環(huán)境，使得社會監(jiān)督流于形式，很多具體工作沒有真正落實。

三、有效的會計監(jiān)督體系運行機制

1.有效的會計監(jiān)督體系需要完善外部會計監(jiān)督

有效的會計監(jiān)督體系需要依靠外部環(huán)境的不斷完善來得以實現(xiàn)。建立有利于會計監(jiān)督體系工作的外部環(huán)境，需要不斷完善和改進相關單位的考核制度，同時提高對外部會計監(jiān)督體系的重視程度，樹立強烈的法律意識，真正做到按法律、法規(guī)工作，對于違法者嚴懲不貸。

2.有效的會計監(jiān)督體系需要完善內部會計監(jiān)督

只有建立健全、細化的會計監(jiān)督制度，加強對會計監(jiān)督部門及會計監(jiān)督人員的工作要求并對其進行培訓，使其的專業(yè)能力得到不斷地發(fā)展。同時加強內部會計監(jiān)督控制，嚴格按照相關制度及法律、法規(guī)執(zhí)行會計監(jiān)督工作，才能真正將內部會計監(jiān)督工作做好，同時為有效的會計監(jiān)督體系的運行盡一份力。

3.有效的會計監(jiān)督體系需要完善社會會計監(jiān)督

在完善社會會計監(jiān)督過程中，必須不斷加強對注冊會計師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管工作，維護注冊會計師的良好聲譽，以確保注冊會計師依法執(zhí)行監(jiān)督工作，避免弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。只有保證會計信息的真實性，保證注冊會計師沒有出具造假的憑證，才能使注冊會計師在社會會計監(jiān)督中充分發(fā)揮作用，從而使社會會計監(jiān)督體系盡其職責。