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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義范文第1篇

 

1 風(fēng)險(xiǎn)管理概念解析

 

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織管理活動(dòng)的一部分，其管理的主要對(duì)象就是風(fēng)險(xiǎn)。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009《風(fēng)險(xiǎn)管理 術(shù)語(yǔ)》中曾經(jīng)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理由一系列的活動(dòng)組成，這些活動(dòng)包括了標(biāo)識(shí)、評(píng)價(jià)、處理和可能影響組織正常運(yùn)行事件的整個(gè)過(guò)程，其準(zhǔn)確的定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理(risk management)是指在風(fēng)險(xiǎn)方面，指導(dǎo)和控制組織的協(xié)調(diào)活動(dòng)。

 

與風(fēng)險(xiǎn)管理定義密切相關(guān)的，還有“風(fēng)險(xiǎn)管理框架”和“風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程”兩個(gè)詞匯。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理框架(risk management framework)是指為設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)審和持續(xù)改進(jìn)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的要素集合。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009原文中給了三個(gè)有用的注解，分別為：風(fēng)險(xiǎn)管理框架是要素集合，這個(gè)框架并不是單獨(dú)存在的，這就體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)之一，就是一系列的“點(diǎn)”，這些點(diǎn)是要被嵌入(be embedded)。特別值得指出的是，校準(zhǔn)(align))、整合(integrate)和嵌入(embed)是信息管理安全領(lǐng)域，也是整個(gè)管理學(xué)領(lǐng)域的常見(jiàn)詞匯。其中，在戰(zhàn)略層面一般強(qiáng)調(diào)校準(zhǔn)，即無(wú)論是信息安全的戰(zhàn)略還是信息系統(tǒng)的戰(zhàn)略，都應(yīng)該與組織的整體戰(zhàn)略保持一致。在更細(xì)的策略或流程層次，則強(qiáng)調(diào)整合或嵌入。例如，已經(jīng)有人力資源的管理規(guī)程，需要嵌入安全管理的部分，或者已經(jīng)有事件管理規(guī)程，將其與信息安全事件管理進(jìn)行整合。總之，校準(zhǔn)、整合和嵌入是值得深入研究的三種方法。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化的策略、程序和方法。這三者關(guān)系如圖1所示。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程才體現(xiàn)了信息安全應(yīng)該如何做(how)的問(wèn)題。

 

嚴(yán)格講，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是過(guò)程，是一系列的活動(dòng)。因此，在下文的圖3中，我們特別指出： 風(fēng)險(xiǎn)管理的階段劃分僅作示意。

 

2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其過(guò)程

 

在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是作為一個(gè)單獨(dú)的過(guò)程定義的。其中定義為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(risk assessment)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的全過(guò)程。

 

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程在GB/T 23694—2009 / ISO/IEC Guide 73：2002中雖然也是類似的定義，但是當(dāng)時(shí)并沒(méi)有單獨(dú)把“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”作為一個(gè)單獨(dú)的階段?；蛘哒f(shuō)，在當(dāng)時(shí)的定義中，“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”是作為“風(fēng)險(xiǎn)分析”的一個(gè)階段而出現(xiàn)的，詳細(xì)定義為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的全過(guò)程。

 

為了更好地理解其中的變化，我們?cè)诒?中給出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括的階段的術(shù)語(yǔ)定義。

 

無(wú)論如何劃分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都要完成下面這些活動(dòng)：

 

在上述三個(gè)步驟中，步驟一與步驟二較為通用，或者說(shuō)，截至到風(fēng)險(xiǎn)分析階段，我們需要確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，這都可以按照通用的標(biāo)準(zhǔn)或方法提前定義好。步驟三則不同，這個(gè)步驟需要結(jié)合組織自己定義的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。

 

3 區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理

 

我們可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)階段，只是在更大的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的一個(gè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的階段。如果把風(fēng)險(xiǎn)管理理解成一個(gè)“對(duì)癥下藥”的過(guò)程，那么風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是其中的“對(duì)癥”過(guò)程，只是找到問(wèn)題所在，并沒(méi)有義務(wù)解決。而風(fēng)險(xiǎn)管理是在整個(gè)組織內(nèi)把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的整個(gè)過(guò)程。主要階段包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(risk treatment) )。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)循環(huán)，不斷上升的過(guò)程，它被定義為一個(gè)持續(xù)的周期，每隔一個(gè)階段就開(kāi)始新的循環(huán)，這些循環(huán)要貫穿組織的始終，是組織管理的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則更像“搞運(yùn)動(dòng)”，其一般按照一定的時(shí)間間隔進(jìn)行，但是如果發(fā)生組織業(yè)務(wù)變化、出理新的漏洞或基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)變化等，都可能啟動(dòng)新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理的循環(huán)過(guò)程不是在原地踏步的，它的每一次新循環(huán)都應(yīng)該上一個(gè)新的臺(tái)階，呈螺旋上升的形狀。如圖3所示。

 

這種臺(tái)階或者檔次的上升的來(lái)源就是組織定期或臨時(shí)啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在每一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中都會(huì)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，并在接下來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中加以解決，從而使組織管理風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提升。

 

4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概念解析

 

無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟進(jìn)行得多么完美，都只是找到了問(wèn)題，而解決問(wèn)題應(yīng)該是組織的最終目的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的步驟就是評(píng)估、選擇并且執(zhí)行這些改進(jìn)措施的過(guò)程。

 

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(risk treatment)是指處理8)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，對(duì)這個(gè)定義也有詳細(xì)的注解，包括：

 

“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”定義的注1較為詳細(xì)，其中給出了可能的應(yīng)對(duì)措施，其中1)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，6)分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及)接受風(fēng)險(xiǎn)，與ISO/IEC 27001：2005的描述基本類似，)為尋求機(jī)會(huì)而承擔(dān)或增加風(fēng)險(xiǎn)更偏重組織業(yè)務(wù)角度視角，3)、4)與5)則是降低風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑，這三項(xiàng)的任何之一都可以改變目前的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義范文第2篇

關(guān)鍵詞：效用理論；投資決策；風(fēng)險(xiǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)效用理論

在工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中有多種評(píng)價(jià)模式，這些評(píng)價(jià)方法所選擇的指標(biāo)多為期望值。但以期望值作為評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要缺點(diǎn)是沒(méi)有充分考慮到項(xiàng)目決策者的決策偏好和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。效用理論作為一種投資項(xiàng)目的一種評(píng)價(jià)方式，其主要的決策依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是效用最大化原則，并且將決策者的主觀決策偏好引入決策中。這一決策方法的理論依據(jù)是現(xiàn)代效用理論。在這一理論體系中，把某個(gè)具有不確定的建議或決策的效用定義為在偶然事件中獲得標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的概率相等。同時(shí)引入平衡點(diǎn)的概念，即期望得到某種預(yù)期值和接受偶然事件的態(tài)度無(wú)差異的某個(gè)數(shù)值，并把預(yù)期值和平衡點(diǎn)之間的差異定義為風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。效用值具有無(wú)量綱的特點(diǎn)，一般將決策者最滿意的方案效用值定義1，最不滿意的方案效用值定義0。即以[0,1]區(qū)間來(lái)描述和量化對(duì)各類待決策方案的效用值。

2、風(fēng)險(xiǎn)效率

由于外界環(huán)境可能隨時(shí)發(fā)生變化，因此項(xiàng)目的投資決策會(huì)不可避免的面臨一定程度風(fēng)險(xiǎn)。為便于研究，一般都把這類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為實(shí)際成本的增加來(lái)進(jìn)行量化，即認(rèn)為未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件都可以用追加成本的方式來(lái)加以克服。在這種思路下，可將項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)定義為發(fā)生超出能接受的預(yù)期成本超支的可能性，與之對(duì)應(yīng)的概率即為項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)水平。

因此在考慮項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，就需要從降低預(yù)期成本和降低風(fēng)險(xiǎn)水平這兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析。顯然，在預(yù)期投入成本為定值的前提下，應(yīng)當(dāng)使得該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平最低；反之，在風(fēng)險(xiǎn)水平確定后，可確定最優(yōu)的投資計(jì)劃所需的預(yù)期成本。在這二者之間就存在一個(gè)最優(yōu)組合的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和投資成本同時(shí)得到控制，即體現(xiàn)項(xiàng)目投資的效率。這個(gè)效率將其定義為風(fēng)險(xiǎn)效率。

3、項(xiàng)目效用的確定

根據(jù)前文對(duì)于效用的定義，顯然效用可繪制成0-1之間變化的曲線的形式，簡(jiǎn)稱為效用曲線。確定效用曲線的方法主要有兩種：直接提問(wèn)法和對(duì)比提問(wèn)法。直接提問(wèn)法是通過(guò)讓決策者回答和項(xiàng)目有關(guān)的一系列問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題做出主觀性的量化，由決策者繪制出讓自己滿意的效用曲線。對(duì)比提問(wèn)法則是通過(guò)讓決策者對(duì)不同方案間的兩兩比較來(lái)確定在何種情況之下這兩類方案具有等效性。當(dāng)存在多個(gè)待考慮因素時(shí)，則是固定其他因素，只考慮一個(gè)可變因素，以提問(wèn)的方式來(lái)確定該可變因素的效用曲線。在實(shí)際應(yīng)用中，直接提問(wèn)法因主觀性太強(qiáng)而回答的結(jié)果往往比較模糊，因此采用較少，更多的是利用對(duì)比提問(wèn)法。

4、0-1規(guī)劃模型

從本質(zhì)上看，0-1規(guī)劃屬于整數(shù)規(guī)劃的范疇。在實(shí)際應(yīng)用中，0-1規(guī)劃既可用于單指標(biāo)的項(xiàng)目投資決策，也可用于多指標(biāo)的項(xiàng)目投資決策。這一決策模型的基本步驟和必要的假定為：

（1）同時(shí)存在個(gè)待決策的投資項(xiàng)目，相應(yīng)的決策向量為。（2）各待決策的投資項(xiàng)目的效益向量為，其中 為第 個(gè)方案的效益。（3）確定各投資項(xiàng)目在資源使用方面的約束條件向量。（4）確定各待決策項(xiàng)目所消耗的資源向量，以矩陣表示。（5）在需要同時(shí)進(jìn)行考慮的 個(gè)指標(biāo)中，有 個(gè)屬于越大越優(yōu)型，其他為越小越優(yōu)型。（6）令第 個(gè)待決策項(xiàng)目的第 個(gè)指標(biāo)的效益為，并將各個(gè)待決策方案指標(biāo)進(jìn)行歸一化后再帶入模型進(jìn)行計(jì)算。（7）設(shè)定各參考指標(biāo)的權(quán)重向量。（8）決策模型：

如在上式中加入約束條件，即可實(shí)現(xiàn)從多指標(biāo)決策模型切換到單指標(biāo)決策模型。

5、風(fēng)險(xiǎn)與效益綜合平衡模型

上一節(jié)的模型中考慮的因素為經(jīng)濟(jì)利益，而在實(shí)際操作中還面臨著眾多不可確知的隨機(jī)因素，并帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此在制定投資決策時(shí)還需要將風(fēng)險(xiǎn)因素納入到?jīng)Q策環(huán)節(jié)中，同時(shí)兼顧到投資項(xiàng)目所可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和與之伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，力求在二者之間達(dá)到一種最佳的平衡。先假定以項(xiàng)目的預(yù)期投入成本和伴隨的風(fēng)險(xiǎn)的度量作為投資決策的控制性因素。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)效率曲線，在追加預(yù)期投入成本的前提下，投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平會(huì)有所降低。這樣就可能存在兩種具有代表性的投資方案，即預(yù)期投入最低，但風(fēng)險(xiǎn)很高方案和預(yù)期成本最高但風(fēng)險(xiǎn)水平很低的方案。投資者必然會(huì)依據(jù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力選擇在這兩個(gè)方案之間的某種折中投資方案，從而出于一種本能在風(fēng)險(xiǎn)和效益之間尋求一種平衡。從理論上講，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)效率曲線是可靠的前提下，可以通過(guò)理論求解的方法以精確的方式尋找到一種最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)效率組合投資方案。而實(shí)際上，由于受到投資者承受風(fēng)險(xiǎn)的能力的限制，只能選擇一種最接近最優(yōu)解的投資方案。因此投資項(xiàng)目未來(lái)的凈收益和風(fēng)險(xiǎn)效用是緊密聯(lián)系的，投資者在風(fēng)險(xiǎn)和效益之間做出的選擇實(shí)質(zhì)上反應(yīng)的是在同等條件下決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和承受能力。若將風(fēng)險(xiǎn)效用作為正向指標(biāo)，則可把它作為投資項(xiàng)目利益最大化的一個(gè)控制因素。具體講，可建立如下數(shù)學(xué)模型：

（1）設(shè)投資者擁有的資金總量為 ，各待決策的可行投資方案和利潤(rùn)分別為和。（2）以各可行決策方案中成本最低者作為基準(zhǔn)成本，其他投資方案超出該基準(zhǔn)成本的部分和風(fēng)險(xiǎn)成本之和為，其下限為，總成，可計(jì)算各投資項(xiàng)目的回報(bào)率。（3）令風(fēng)險(xiǎn)效用函數(shù)和各投資項(xiàng)目的預(yù)期效用分別為和，在此基礎(chǔ)上以投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)效率均取得最優(yōu)作為優(yōu)化目標(biāo)，建立如下模型：

6算例

本例中有三個(gè)可供決策的投資項(xiàng)目，各項(xiàng)目的控制參數(shù)分別如下。1項(xiàng)目A 基本成本100萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)概率0.2，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果50萬(wàn)元，預(yù)期總利潤(rùn)138萬(wàn)元。2項(xiàng)目B 基本成本105萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)概率0.2，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果30萬(wàn)元，預(yù)期總利潤(rùn)130萬(wàn)元。3項(xiàng)目C 基本成本110萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)概率0.2，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果10萬(wàn)元，預(yù)期總利潤(rùn)135萬(wàn)元。效用函數(shù)為，此處 為投資者為降低成本而投入的費(fèi)用，表示風(fēng)險(xiǎn)容忍度，此處取為25萬(wàn)元。

依據(jù)效用理論并結(jié)合決策樹(shù)法，可得到如圖1的決策結(jié)果：

由圖1可見(jiàn)，項(xiàng)目C的預(yù)期效用最大。再利用效用函數(shù)可計(jì)算項(xiàng)目C成本與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)為12.35萬(wàn)元，也優(yōu)于其他投資方案(項(xiàng)目A的平衡點(diǎn)為20.58萬(wàn)元，項(xiàng)目B的平衡點(diǎn)為14.53萬(wàn)元)。因此應(yīng)當(dāng)選擇項(xiàng)目C作為投資方案。

再用風(fēng)險(xiǎn)與效益綜合平衡模型來(lái)求解該問(wèn)題。可得，，。將以上數(shù)據(jù)帶入模型，可解得如下結(jié)果：

7、結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目投資決策是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，受到很多實(shí)際因素的影響。在決策中引入風(fēng)險(xiǎn)因素是讓投資決策更加合理的必然手段。本文引入效用理論的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了0-1規(guī)劃模型和考慮風(fēng)險(xiǎn)與效益的綜合平衡模型，給出的實(shí)例概要說(shuō)明了該方法的使用。

參考文獻(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義范文第3篇

[論文摘要]內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計(jì)其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對(duì)公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價(jià)值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計(jì)扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計(jì)的涵義

2001年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂?duì)于這個(gè)定義，我們可以從幾個(gè)方面來(lái)理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價(jià)值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價(jià)值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)；再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)它們；最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)在確定活動(dòng)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作結(jié)果秉持誠(chéng)信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在參考了IIA定義后，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@個(gè)定義明確了內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題得到認(rèn)識(shí)和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進(jìn)步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對(duì)全球化的影響，將內(nèi)部審計(jì)主體封閉在一個(gè)組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進(jìn)行后續(xù)論述。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括四個(gè)遞進(jìn)的職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢。

1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。監(jiān)督職能是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2．評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

3．控制職能?，F(xiàn)代企業(yè)已越來(lái)越多元化，層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。

4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份，對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨(dú)立于公司的其他部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)人員較其他部門(mén)更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計(jì)學(xué)家錢(qián)伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國(guó)的《國(guó)外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)物。審計(jì)學(xué)家布林克在回首IIA50年時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。那么，可以將整個(gè)內(nèi)部控制體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的要求，相互牽制開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨(dú)立地按照法人要求，有選擇地對(duì)內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，并能夠?qū)⑦@些評(píng)價(jià)結(jié)果反映到高層，高層同時(shí)也要賦權(quán)給內(nèi)審部門(mén)督促改進(jìn)措施的落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的組織如金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來(lái)說(shuō)，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門(mén)的自我監(jiān)督檢查和財(cái)會(huì)部門(mén)的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門(mén)對(duì)內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督職能，許多西方金融機(jī)構(gòu)都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理之外的內(nèi)審稽核部門(mén)。

當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門(mén)并非獨(dú)立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對(duì)自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，和經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評(píng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，比較有代表性的說(shuō)法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中所提出的，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個(gè)定義中我們可以得出，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，且這些過(guò)程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及這些程序是否有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層機(jī)構(gòu)下設(shè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開(kāi)篇介紹的IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中指出：內(nèi)部審計(jì)需提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)?！禝IA實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實(shí)務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。我國(guó)著名內(nèi)部審計(jì)專家王光遠(yuǎn)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理?！眹?guó)內(nèi)外許多審計(jì)實(shí)踐表明，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的報(bào)告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門(mén)也容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的意義，風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助內(nèi)部審計(jì)度過(guò)正在影響企業(yè)的價(jià)值危機(jī)。

那么，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)單位有機(jī)結(jié)合起來(lái)的整體，每一個(gè)部門(mén)之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個(gè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)或多或少傳遞至其他部門(mén)，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門(mén)都站在本部門(mén)的立場(chǎng)上處理風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計(jì)則與之不同，它獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)。

2．調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于董事會(huì)、總經(jīng)理和職能部門(mén)之間，可在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各部門(mén)決策之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，通過(guò)這種協(xié)調(diào)，內(nèi)審人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)雖然可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，但是它并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施，而是管理層負(fù)責(zé)ERM的設(shè)計(jì)，所有員工協(xié)助貫徹實(shí)施，董事會(huì)監(jiān)督管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)與實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，而不是履行風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任(Bailey等，2006)，否則將影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性（作者單位：深圳紡織集團(tuán)股份有限公司）。

參考文獻(xiàn)

[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內(nèi)部審計(jì)思想，王光遠(yuǎn)等譯[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006（5）

[2]RobertMoeller，SOA與內(nèi)部審計(jì)新規(guī)則，劉霄侖譯，[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007（1）

[3]張慶龍，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006（10）

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義范文第4篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一，它與“外部審計(jì)”相對(duì)應(yīng)，機(jī)構(gòu)及人員都是由單位設(shè)置的。國(guó)內(nèi)外專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義有著不同的表述，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA在2001年修訂了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，權(quán)威的闡述了內(nèi)部審計(jì)最新的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”。

該定義重點(diǎn)說(shuō)明了為組織增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)，突出了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的要求，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的豐碑，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展有著巨大的意義。新定義在原定義的基礎(chǔ)上，確立了一些新的內(nèi)容:

第一，“保證與咨詢”的工作方向；

第二，“增加價(jià)值”和“提高組織的運(yùn)作效率”的工作目標(biāo)；

第三，評(píng)價(jià)“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序”的工作內(nèi)容；

第四，“系統(tǒng)化和規(guī)范化”的工作方法。IIA新的內(nèi)部審計(jì)定義為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理提供了重要的依據(jù)。

一、內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)動(dòng)因

1.企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步、國(guó)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜。為了在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中求得生存和發(fā)展，企業(yè)需要不斷進(jìn)行變革創(chuàng)新，開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之大大增加，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理自然成了企業(yè)管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把降低風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，為此，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的職能部門(mén)，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織戰(zhàn)略目標(biāo)的角度來(lái)評(píng)估，為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然需要。

2.內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要

20世紀(jì)90年代以來(lái)，價(jià)值鏈原則——企業(yè)必須在世界范圍內(nèi)尋找最有效率的、成本最低的價(jià)值環(huán)節(jié)的理念在國(guó)外盛行。同時(shí)，民間審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴(kuò)展，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家優(yōu)勢(shì)和價(jià)值鏈原則的引導(dǎo)下，西方內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界出現(xiàn)了一種重要的現(xiàn)象——內(nèi)部審計(jì)外包。外包的風(fēng)潮使內(nèi)部審計(jì)面臨邊緣化的危機(jī)。如何提供價(jià)值增值服務(wù)，提升自己的組織地位，是內(nèi)部審計(jì)需要解決的緊要問(wèn)題。而企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)契機(jī)，內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理并在其中扮演一個(gè)重要的角色，將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新的高度。內(nèi)部審計(jì)一旦與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，其工作范圍自然就擴(kuò)大到企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程，成為一種整體性、全局性的管理活動(dòng)。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)在介入風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，將集中全面評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可以在董事會(huì)授權(quán)的情況下幫助企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，這就使內(nèi)部審計(jì)從應(yīng)管理層要求提供確認(rèn)的被動(dòng)服務(wù)方式，改變?yōu)榛趹?zhàn)略向管理層提供確認(rèn)和咨詢的主動(dòng)服務(wù)方式。正因如此，國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)IIA 不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域?qū)戇M(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)，最終可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱耍L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間，不同于一般的職能部門(mén)，具有相對(duì)獨(dú)立的地位，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。如內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息；無(wú)論在企業(yè)興盛還是衰敗時(shí)期都能與企業(yè)融為一體，對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、義務(wù)感；具有連續(xù)性、服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些都是外部審計(jì)不可比擬的。所以，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該介入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過(guò)發(fā)揮確認(rèn)與咨詢兩大功能，應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和效果，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值最大化的一種內(nèi)部審計(jì)模式。它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境、資源、戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)相互作用、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的結(jié)果。它既是企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是當(dāng)今時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展方向。與現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)模式相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具有明顯的優(yōu)勢(shì)特征。

參考文獻(xiàn)：

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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義范文第5篇

投資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)常性的活動(dòng)，通過(guò)投資能夠有效擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、延伸企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、獲取品牌和渠道等核心競(jìng)爭(zhēng)要素。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的模糊性、決策主體的有限理性等因素影響，投資項(xiàng)目決策是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)。從企業(yè)投資活動(dòng)的目標(biāo)角度，獲得經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資的價(jià)值體現(xiàn)，從財(cái)務(wù)角度加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目可行性分析也是項(xiàng)目投資決策的重要基礎(chǔ)。企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和決策往往始于項(xiàng)目立項(xiàng)階段，通過(guò)評(píng)價(jià)對(duì)備選方案進(jìn)行優(yōu)先序排序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的投資方案，是有效規(guī)避項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)問(wèn)題的特征在于相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)通常建立在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，難以用精確數(shù)值表征，指標(biāo)數(shù)據(jù)通常需要用區(qū)間數(shù)等模糊方法表征，這就要求相關(guān)的評(píng)價(jià)方法（指標(biāo)賦權(quán)方法、備選方案排序方法等）能夠有效結(jié)合企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)問(wèn)題的上述特征。因此，從理論角度和實(shí)踐角度加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和決策方法的研究，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

二、文獻(xiàn)綜述

投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題始終是理論研究與管理學(xué)實(shí)踐中的重點(diǎn)問(wèn)題。焦媛媛等（2002）將信息論方法引入項(xiàng)目組合風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度問(wèn)題中，提出了項(xiàng)目組合風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度模型，并運(yùn)用該指標(biāo)測(cè)算了項(xiàng)目組合的凈現(xiàn)值，從而為多項(xiàng)目的投資組合決策提供了新的路徑；仰炬等（2004）將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法應(yīng)用到投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中；梁靜國(guó)（2005）針對(duì)投資項(xiàng)目信息不確定、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，提出了一種基于模糊聚類的指標(biāo)權(quán)重確定方法，進(jìn)而將人工智能領(lǐng)域的證據(jù)理論引入投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，提出了一種考慮權(quán)重的證據(jù)合成方法；楊青等（2006）根據(jù)投資項(xiàng)目選擇問(wèn)題的特點(diǎn)，結(jié)合其特征設(shè)計(jì)了選擇、交叉和變異算子，進(jìn)而開(kāi)發(fā)了一種具有較快收斂速度的遺傳算法；黨興華（2006）提出了基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并將多屬性決策理論中的群體Borda排序方法應(yīng)用于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)排序中；張識(shí)宇等（2011）從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、團(tuán)隊(duì)素質(zhì)、資源利用等方面建立了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建了基于Theil指數(shù)的指標(biāo)權(quán)重確定方法和灰色關(guān)聯(lián)綜合評(píng)估模型；將多屬性決策的理論與方法應(yīng)用到投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是該問(wèn)題的新方向，劉曉峰（2007）系統(tǒng)研究了多屬性決策方法在投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用，先后提出了確定性信息、非確定性信息、決策時(shí)空環(huán)境、決策主體環(huán)境等不同情況下的投資項(xiàng)目多屬性決策方法。

區(qū)間型多屬性決策問(wèn)題由于其普遍的現(xiàn)實(shí)性成為多屬性決策問(wèn)題的研究重點(diǎn)，相關(guān)研究主要集中在區(qū)間數(shù)多屬性決策方法的研究及其應(yīng)用研究?jī)蓚€(gè)方面。在區(qū)間數(shù)多屬性決策方法研究方面，朱方霞等（2005）定義了區(qū)間數(shù)的相離度，進(jìn)而提出了將區(qū)間數(shù)決策矩陣轉(zhuǎn)換為相離度矩陣的方法，并以相離度矩陣為基礎(chǔ)提出了基于信息熵的區(qū)間型指標(biāo)客觀賦權(quán)方法；陳俠（2006、2007、2008）對(duì)多屬性決策問(wèn)題中的專家有效性以及專家意見(jiàn)的一致性問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)研究，通過(guò)定義專家決策矩陣與綜合評(píng)估矩陣對(duì)應(yīng)元素之間的距離提出了一種對(duì)專家進(jìn)行分類的方法，通過(guò)定義區(qū)間數(shù)距離提出了專家意見(jiàn)一致性的測(cè)度方法，進(jìn)而提出了專家群體共識(shí)性的測(cè)度方法；朱方霞等（2007）綜合考慮區(qū)間數(shù)多屬性決策問(wèn)題的效益性和方案的成功率，提出了區(qū)間數(shù)的可行度概念和一種能夠有效兼顧效益和成功率的區(qū)間數(shù)多屬性排序方法；高峰記（2013）證明了四種可能度排序方法的等價(jià)性，提出了基于優(yōu)序數(shù)的區(qū)間數(shù)排序方法；常志朋等（2014）提出區(qū)間型多屬性決策問(wèn)題可將區(qū)間數(shù)視為屬性空間的超長(zhǎng)方體，并應(yīng)用二維正交表表示待決策方案，提出了基于信噪比的決策方法與理想點(diǎn)貼近度和排序方法。在區(qū)間數(shù)多屬性決策方法的應(yīng)用研究方面，馮卉等（2007）將該方法應(yīng)用于空中目標(biāo)威脅評(píng)估中，提出了基于決策心態(tài)指標(biāo)的區(qū)間數(shù)評(píng)估技術(shù)，實(shí)踐證明該評(píng)估方法能夠有效減少評(píng)估誤差；張亦飛等（2007）認(rèn)為區(qū)間型數(shù)據(jù)代替精確數(shù)表示災(zāi)害等級(jí)更具有適用性，提出了基于線性加權(quán)的區(qū)間數(shù)隸屬度距離評(píng)估方法，從而有效提高了災(zāi)害評(píng)估的有效性；于濤等（2006）應(yīng)用區(qū)間型多屬性決策方法解決了企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的遴選問(wèn)題。

通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理，發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題是理論研究與實(shí)踐的重點(diǎn)，通過(guò)評(píng)價(jià)和決策，在初始投資階段發(fā)現(xiàn)最有價(jià)值投資項(xiàng)目，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的實(shí)踐意義。但是，現(xiàn)有的企業(yè)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法側(cè)重傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的簡(jiǎn)單應(yīng)用，評(píng)價(jià)方法缺乏與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題特征的有效結(jié)合。本文認(rèn)為，企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的主要特征在于評(píng)價(jià)指標(biāo)的非確定性以及指標(biāo)數(shù)據(jù)表現(xiàn)的模糊性。為此，將區(qū)間型多屬性決策的理論和方法引入企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，該方法有效結(jié)合了研究對(duì)象的特征，也為提高企業(yè)投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性和有效性提供了可行路徑。

三、企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間數(shù)多屬性決策模型設(shè)計(jì)

企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題的特點(diǎn)在于為決策提供支持的數(shù)據(jù)建立在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、項(xiàng)目管理水平、市場(chǎng)需求變化等各種因素的影響，與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常難以以精確數(shù)表現(xiàn)，而以區(qū)間數(shù)等模糊性的指標(biāo)數(shù)據(jù)表示方式（例如預(yù)測(cè)項(xiàng)目收益為500萬(wàn)～800萬(wàn)之間，將其表示為[500，800]）更符合實(shí)際要求。因此，結(jié)合研究對(duì)象的上述特性，區(qū)間型多屬性決策方法應(yīng)用于企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題具有理論適用性。

（一）決策指標(biāo)體系分析與構(gòu)建 投資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)行為，概指通過(guò)廠房、機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)要素的投入實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模直接擴(kuò)大的目標(biāo)，或通過(guò)收購(gòu)其它企業(yè)股權(quán)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模間接擴(kuò)大的目標(biāo)。從項(xiàng)目生命周期的角度，投資項(xiàng)目的決策包括事前決策、事中決策和事后決策，其中，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是項(xiàng)目事前決策的重要內(nèi)容。投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的目標(biāo)在于通過(guò)特定財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，遴選最優(yōu)投資方案，規(guī)避投資決策風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在盈利風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)等方面：

（1）盈利風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，缺乏經(jīng)濟(jì)效益的投資項(xiàng)目孕育著盈利風(fēng)險(xiǎn)。盈利風(fēng)險(xiǎn)通?？梢酝ㄟ^(guò)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值、項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率和項(xiàng)目投資回收期三項(xiàng)指標(biāo)度量。凈現(xiàn)值是絕對(duì)數(shù)值，指項(xiàng)目生命周期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值與項(xiàng)目初始投資之間的差額，凈現(xiàn)值越大表示項(xiàng)目的盈利風(fēng)險(xiǎn)越低，因此凈現(xiàn)值為正的項(xiàng)目具有投資的財(cái)務(wù)可行性，反之則不具有投資價(jià)值；內(nèi)含報(bào)酬率是相對(duì)值，是指使項(xiàng)目生命周期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值與項(xiàng)目初始投資相等的貼現(xiàn)比率，項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率越高，表示項(xiàng)目的盈利能力越強(qiáng)，盈利風(fēng)險(xiǎn)越低，投資價(jià)值越高；投資回收期是指使項(xiàng)目生命周期內(nèi)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益能夠覆蓋初始投資的時(shí)間，亦即初始投資能夠回收的時(shí)間，投資回收期越短，表示項(xiàng)目的盈利風(fēng)險(xiǎn)越低，項(xiàng)目的投資價(jià)值越高。

（2）融資風(fēng)險(xiǎn)。大型投資項(xiàng)目由于投資數(shù)額較大，單純憑借企業(yè)自有資金的積累往往難以項(xiàng)目投資的資金需求，這就產(chǎn)生了投資項(xiàng)目融資的需要，也就帶來(lái)了融資風(fēng)險(xiǎn)。從影響因素的角度分析，融資風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)自身信用結(jié)構(gòu)、投資項(xiàng)目?jī)?yōu)良性、宏觀經(jīng)濟(jì)與金融政策等因素的影響，例如具有較高擔(dān)保能力的企業(yè)和能夠產(chǎn)生較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的企業(yè)較容易在各層次資本市場(chǎng)融資；從風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的角度分析，融資風(fēng)險(xiǎn)可能表現(xiàn)為無(wú)法成功融資或者融資額度難以滿足項(xiàng)目投資需求等。為了評(píng)估融資風(fēng)險(xiǎn)的高低，以項(xiàng)目投資的“自有資金比率”指標(biāo)作為融資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指標(biāo)，該指標(biāo)越高，表示項(xiàng)目投資的融資需求越低，融資風(fēng)險(xiǎn)也越低。

（3）償債風(fēng)險(xiǎn)。償債風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，通常而言，金融機(jī)構(gòu)在向企業(yè)提供融資安排的同時(shí)，要求企業(yè)履行分期支付融資所產(chǎn)生的債務(wù)利息的義務(wù)。按期履行融資所產(chǎn)生的債務(wù)利息的義務(wù)是企業(yè)獲取后續(xù)融資安排的前提和基礎(chǔ)。為了評(píng)估償債風(fēng)險(xiǎn)的高低，以項(xiàng)目投資的“債務(wù)利息保障倍數(shù)”指標(biāo)作為償債風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指標(biāo)，該指標(biāo)通常以投資項(xiàng)目產(chǎn)生的息稅前利潤(rùn)與項(xiàng)目融資產(chǎn)生的債務(wù)利息的比值作為計(jì)算依據(jù)。該指標(biāo)越高，表示項(xiàng)目投資的債務(wù)償還能力越強(qiáng)，償債風(fēng)險(xiǎn)也越低。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策屬性賦權(quán)方法 權(quán)重體現(xiàn)了指標(biāo)重要性程度的差異，權(quán)重越高，代表了指標(biāo)的重要性程度越高?？茖W(xué)計(jì)算指標(biāo)權(quán)重，是有效進(jìn)行多屬性決策的基礎(chǔ)，權(quán)重的研究也是多屬性決策問(wèn)題的重要研究方向之一。傳統(tǒng)的指標(biāo)賦權(quán)方法包括以層次分析法為代表的主觀賦權(quán)法、以熵權(quán)法為代表的客觀賦權(quán)法和結(jié)合兩者特征的組合賦權(quán)法，但是上述方法均面向指標(biāo)數(shù)據(jù)為精確數(shù)的指標(biāo)賦權(quán)。為了將上述方法拓展到指標(biāo)數(shù)據(jù)為區(qū)間數(shù)的指標(biāo)賦權(quán)問(wèn)題，朱方霞（2005）等定義了區(qū)間數(shù)的相離度，進(jìn)而提出了將區(qū)間數(shù)決策矩陣轉(zhuǎn)換為相離度矩陣的方法，并以相離度矩陣為基礎(chǔ)提出了熵權(quán)法應(yīng)用于區(qū)間數(shù)指標(biāo)賦權(quán)的算法流程：

定義 1 稱αij=[α■■ ，α■■]為區(qū)間數(shù)，其中α■■ 為其下限，α■■ 為其上限，且α■■ ≤α■■ 。

定義 2 稱α*■ =[α■■，α■■ ] 為區(qū)間數(shù)的理想屬性值，其中α■■=maxα■■ ，α■■ =maxα■■ 。

定義 3 設(shè)α=[α-，α+]，b=[b-，b+]為兩區(qū)間數(shù)，令D（α，b）=■，稱D（α，b）為兩個(gè)區(qū)間數(shù)，α=[α-，α+]，b=[b-，b+]的相離度。顯然，D（α，b）越大，表示兩個(gè)區(qū)間數(shù)之間的距離越遠(yuǎn)，當(dāng)D（α，b）=0時(shí)，稱兩區(qū)間數(shù)相等。

定義 4 稱相離度矩陣D為規(guī)范化決策矩陣，其中pij=dij/？蒡dij。

定義5 稱相離度矩陣D各指標(biāo)的熵值為Sj=-k？蒡pijLn（pij），其中k=1/Ln（n）。

區(qū)間型多屬性決策指標(biāo)賦權(quán)的基本步驟可以概括為：（1）將區(qū)間型決策矩陣轉(zhuǎn)化為相離度矩陣；（2）將相離度矩陣轉(zhuǎn)化為規(guī)范化相離度矩陣；（3）計(jì)算規(guī)范化相離度矩陣各指標(biāo)熵值，并根據(jù)熵值的歸一化結(jié)果確定各區(qū)間型指標(biāo)的權(quán)重。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策方法與算法步驟 具體如下：

記 ，稱矩陣

為矩陣的規(guī)范化矩陣，其中，對(duì)于效益型指標(biāo)，b■■ =α■■ /？蒡α■■，b■■ =α■■ /？蒡α■■；對(duì)于成本型指標(biāo)，b■■ =1/α■■ /？蒡1/α■■，b■■=1/α■■ /？蒡1/α■■。

結(jié)合區(qū)間型多屬性決策熵權(quán)法，可以計(jì)算得出加權(quán)規(guī)范化決策矩陣。

定義 6 稱Z+=（Z■■，Z■■，...Z■■）為區(qū)間型理想點(diǎn)，稱Z-=（Z■■，Z■■，...，Z■■）為區(qū)間型負(fù)理想點(diǎn)，其中，Z■■=[maxZ■■，maxZ■■]，Z■■=[minZ■■，minZ■■]。

定義7 稱決策對(duì)象到區(qū)間型理想點(diǎn)的距離為d■■=？撞

Z■■-Z■■）+（Z■■-Z■■），稱任一決策對(duì)象到區(qū)間型負(fù)理想點(diǎn)的距離為d■■=？撞 （Z■■-Z■■）+（Z■■-Z■■）。

定義 8 稱任一決策對(duì)象與最優(yōu)目標(biāo)之間的貼近度為D■■=■，以D■■為決策依據(jù)，D■■越大，表示待決策對(duì)象越優(yōu)。

結(jié)合區(qū)間型屬性信息熵賦權(quán)方法，區(qū)間型多屬性決策排序的基本步驟可以概括為：（1）根據(jù)指標(biāo)類型的差異，將區(qū)間型決策矩陣轉(zhuǎn)化為規(guī)范化矩陣；（2）根據(jù)指標(biāo)權(quán)重將規(guī)范化決策矩陣轉(zhuǎn)化為加權(quán)規(guī)范化決策矩陣；（3）確定區(qū)間型理想點(diǎn)，計(jì)算各決策對(duì)象與區(qū)間型理想點(diǎn)和區(qū)間型負(fù)理想點(diǎn)之間的距離；（4）計(jì)算各決策對(duì)象與最優(yōu)目標(biāo)之間的貼近度，并根據(jù)貼近度計(jì)算結(jié)果排序與決策。

四、企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間數(shù)多屬性決策模型實(shí)證應(yīng)用

（一）案例背景 2012年12月，國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)將汽車產(chǎn)業(yè)劃歸為產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)，提出通過(guò)整合的方式促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)有序協(xié)調(diào)發(fā)展，并提出大力支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議。新能源汽車以動(dòng)力電池和電控系統(tǒng)為汽車提供動(dòng)力，能夠在有效保證汽車?yán)m(xù)航能力和提速動(dòng)力的情況下，降低對(duì)環(huán)境的污染程度，代表了汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。

某汽車制造集團(tuán)擬抓住汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，積極投資新能源汽車項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)論證，提出四項(xiàng)備選方案：方案1（X1），全面投資新能源汽車產(chǎn)業(yè)的動(dòng)力電池、電控系統(tǒng)研發(fā)、四大工藝（沖壓、焊接、涂裝、總裝）；方案2（X2），考慮到電池是新能源汽車的核心，僅投資高續(xù)航里程的動(dòng)力電池研發(fā)；方案3（X3），投資新能源汽車產(chǎn)業(yè)的動(dòng)力電池、電控系統(tǒng)研發(fā)，并與電力供應(yīng)商合作開(kāi)展快速充電樁的研發(fā)；方案4（X4），僅投資具有高續(xù)航能力的動(dòng)力電池和電控系統(tǒng)研發(fā)。

現(xiàn)根據(jù)各投資方案相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的預(yù)測(cè)值，應(yīng)用本文建立的屬性權(quán)重未知的區(qū)間型決策矩陣方法選擇最優(yōu)投資方案，各決策方案原始數(shù)據(jù)如表1所示。

（二）區(qū)間型指標(biāo)賦權(quán) 在企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，凈現(xiàn)值指標(biāo)、內(nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)、自有資金比率指標(biāo)和債務(wù)利息保障倍數(shù)指標(biāo)均為效益型指標(biāo)，而投資回收期指標(biāo)為成本型指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)的上述特點(diǎn)，根據(jù)區(qū)間型決策矩陣計(jì)算相離度矩陣D和規(guī)范化相離度矩陣D*：

計(jì)算各指標(biāo)的熵值：I1=0.788，I2=0.645，I3=0.763，I4=0.745，I5=0.758，通過(guò)歸一化方法計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重分別為0.213，0174，

0.206，0.201，0.206。

（三）計(jì)算區(qū)間數(shù)與最優(yōu)向量貼近度 具體如下：

（1）區(qū)間決策矩陣規(guī)范化。根據(jù)凈現(xiàn)值指標(biāo)、內(nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)、自有資金比率指標(biāo)和債務(wù)利息保障倍數(shù)指標(biāo)均為效益型指標(biāo)，而投資回收期指標(biāo)為成本型指標(biāo)，區(qū)間型決策矩陣轉(zhuǎn)化為規(guī)范化矩陣，規(guī)范化決策矩陣如表2所示。

（2）計(jì)算加權(quán)區(qū)間決策矩陣。根據(jù)各指標(biāo)權(quán)重和區(qū)間規(guī)范化矩陣計(jì)算加權(quán)區(qū)間規(guī)范化矩陣，計(jì)算結(jié)果如表3所示。

（3）確定區(qū)間型理想點(diǎn)和區(qū)間型負(fù)理想點(diǎn)。區(qū)間理想點(diǎn)= （[0.053，0.074]，[0.042，0.073]，[0.036，0.126]，[0.051，0.078]，[0.045，0.081]）

區(qū)間負(fù)理想點(diǎn)=（[0.036，0.060]，[0.023，0.039]，[0.024，0.063]，[0.026，0.056]，[0.032，0.063]）

（4）計(jì)算各方案與理想方案的貼近度并排序。經(jīng)計(jì)算，各方案與區(qū)間理想點(diǎn)、區(qū)間負(fù)理想點(diǎn)的距離以及貼近度如表4所示。

根據(jù)各決策對(duì)象與理想方案的貼近度關(guān)系可以看出，四項(xiàng)投資方案的優(yōu)先序?yàn)閄2、 X4、 X1、X3，即方案2僅投資高續(xù)航里程的動(dòng)力電池研發(fā)是該汽車集團(tuán)現(xiàn)階段介入新能源汽車領(lǐng)域的最優(yōu)投資方案。

五、結(jié)論

以企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題為研究對(duì)象。通過(guò)研究，認(rèn)為企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要存在于盈利風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)等方面，企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的特征在于財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)通常建立在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，難以用精確數(shù)值表征，通常需要用區(qū)間數(shù)等模糊方法表征。結(jié)合研究對(duì)象的上述特征，認(rèn)為區(qū)間數(shù)多屬性決策方法應(yīng)用于企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題具有理論適用性，進(jìn)而將基于熵權(quán)的區(qū)間型數(shù)據(jù)賦權(quán)方法和基于貼近度的區(qū)間型數(shù)據(jù)排序方法引入企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題中，并通過(guò)具體案例詳細(xì)演示決策方法的應(yīng)用步驟。從理論和實(shí)踐角度相結(jié)合的企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題的研究可以從以下方面予以進(jìn)一步拓展：一方面，可以結(jié)合具體項(xiàng)目特征開(kāi)展有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系細(xì)化和優(yōu)化問(wèn)題研究；另一方面，為提高項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性和有效性，可以開(kāi)展區(qū)間型群決策方法在企業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用，研究重點(diǎn)在于專家賦權(quán)、專家意見(jiàn)一致性檢驗(yàn)、專家意見(jiàn)集結(jié)方法等方面。

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