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合同管理廉政風險點范文第1篇

一、傳統(tǒng)經(jīng)濟合同管理模式

由于經(jīng)濟合同種類繁多，涉及管理部門眾多，各類合同的技術(shù)要求不同，以某公立醫(yī)院為例，2016年全年，經(jīng)濟合同的種類就包括了承攬合同26項（10.16%）、技術(shù)合同17項（6.64%）、建設工程合同40項（15.63%）、買賣合同102項（39.84%）、委托合同63項（24.61%）、贈予合同3項（1.17%）、租賃合同5項（1.95%），共計256項。長期以來，經(jīng)濟合同由以書面形式在部門間流轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)簽，由相關(guān)項目負責人（部門）發(fā)起轉(zhuǎn)簽，轉(zhuǎn)簽資料包括承載轉(zhuǎn)簽意見的轉(zhuǎn)簽審批單、合同及法人委托書、合作方資質(zhì)文件、廉政協(xié)議書、招投標文件、黨政聯(lián)席會議關(guān)于合同相關(guān)項目的決策記錄等相關(guān)附件。醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動必須經(jīng)黨政聯(lián)席會議研究，并在年度預算范圍內(nèi)執(zhí)行[1]。對采購附件及對外合作相關(guān)依據(jù)以及“三重一大”事項的附件審批管理，是經(jīng)濟合同簽訂合理性的原始基礎，是經(jīng)濟合同簽署審批的重要依據(jù)，也是防止廉政風險，規(guī)范醫(yī)院采購行為，促進民主決策的有效手段。合同轉(zhuǎn)簽過程中，首先需要職能部門各負其責，對合作方資質(zhì)、合同形式、內(nèi)容和條款進行把關(guān)。醫(yī)院律師、財務、審計、監(jiān)察、運營等相關(guān)職能部門分別就合同的合法性、財務支出的合理性、醫(yī)院經(jīng)濟行為的合法性、廉政風險以及預算執(zhí)行把控等給出合理建議，在審批流轉(zhuǎn)表上簽署意見后返還發(fā)起部門進行修改并再次轉(zhuǎn)簽，最終合同模版由項目負責部門修改后按合同審批流程由主管部門、主管領導簽字確認后履行。這種管理模式存在的廉政風險包括：(1)項目負責部門有合同發(fā)起、修改、提交審批權(quán)限，合同的最終把控在項目負責部門，可能存在最終簽署合同未按修改意見修改，或?qū)徟鷷r是合法合同，最終提交財務支出時為非法合同的現(xiàn)象存在。(2)合同的書面流轉(zhuǎn)難以保留修改痕跡，流轉(zhuǎn)過程可能存在相關(guān)文件丟失的現(xiàn)象，影響合同的后期歸檔。(3)合同審批時限較長，如果某個部門的合同審批負責人因為休假等因素不能及時查閱合同會嚴重影響合同轉(zhuǎn)簽速度。(4)若雙方簽約后合同原件未及時歸檔，而僅由主管部門保存，可能會由于工作疏忽或人員流動而丟失合同；一旦合作雙方引起爭議，醫(yī)院需要維權(quán)訴訟時，往往因證據(jù)不足而導致敗訴[2]。

二、基于自動化辦公室系統(tǒng)的經(jīng)濟合同管理模式

為加快合同轉(zhuǎn)簽速度，規(guī)避可能存在的廉政風險，該醫(yī)院在辦公自動化系統(tǒng)中設計開發(fā)合同審批模塊，將經(jīng)濟合同的必要因素如：合同編號、費用類型、名稱、類別、金額、合作單位及聯(lián)系人、合同起始時間、合同的要素（包括標的物、數(shù)量、質(zhì)量、價款或報酬以及結(jié)算方式、驗收標準、履行期限、地點方式、違約責任、合同的終止和解除、解決爭議的辦法）是否必備等信息在合同審批表中以框架式結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)，要求合同發(fā)起人必須確認填寫。要求合同發(fā)起人上傳待會簽合同及相應的附件，如通過招標采購的合同需附招標公告、招標文件、投標文件、評標報告、中標公告、中標通知書等。重大采購項目還需附黨政聯(lián)席會議采購會議紀要，附件以PDF形式上傳，一經(jīng)上傳確認后即在系統(tǒng)中留痕，修改權(quán)限僅限信息中心。審批模式的設計也由原來依次轉(zhuǎn)簽的串聯(lián)模式更改為可同時會簽的并聯(lián)模式。黨委院長辦公室作為合同監(jiān)管部門負責合同的初步審批和轉(zhuǎn)簽的發(fā)起，相關(guān)部門負責人通過辦公自動化平臺、VPN授權(quán)實現(xiàn)同時審批、遠程審批并將審批意見通過系統(tǒng)反饋，審批意見及時送達合同發(fā)起人（發(fā)起人可隨時查看審批意見，提前溝通準備材料)，由合同發(fā)起人根據(jù)各部門意見對合同進行修改或補充上傳相關(guān)附件文件，由審批節(jié)點負責人再次審批確認無誤后，提交院領導按照審批權(quán)限審批。審批流程結(jié)束后，由黨委院長辦公室將最終合同從系統(tǒng)中下載打印用章后交由合作單位用章后返回。黨委院長辦公室可監(jiān)督管理審批負責人的審批進度及審批質(zhì)量。

三、新型經(jīng)濟合同管理模式的優(yōu)勢探討

基于信息系統(tǒng)的經(jīng)濟合同審批流程不僅提高了工作效率，還利用痕跡管理、第三方監(jiān)管等規(guī)避了廉政風險。1.基于辦公自動化系統(tǒng)的經(jīng)濟合同會簽模式，不僅將合同相關(guān)附件以電子版形式全面呈現(xiàn)，還與醫(yī)院的預算和采購審批系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，在審批過程中可以通過點擊預算審批查看審批全過程意見，對是否有預算及預算是否超標可一目了然的體現(xiàn)。為審批節(jié)點負責人提供了更多的參考以評判合同的可行性和合法性，極大地提高了醫(yī)院資金的利用，很好地控制預算。2.自動化辦公系統(tǒng)實現(xiàn)了遠程審批的可能性，審批負責人的審批地點不受限制，可以在家、在單位或是在國外，審批的及時性大大提高。并聯(lián)審批節(jié)約了審批時間，同時終端審閱各自依據(jù)審批重點提出審批意見后返回項目負責部門，有利于審批部門及時修改并上傳，提高合同流轉(zhuǎn)速度。從串聯(lián)到并聯(lián)的合同會簽模式提升了合同審批的時效性，有效促進了醫(yī)院預算的執(zhí)行，體現(xiàn)了精細化管理在醫(yī)院對外經(jīng)濟合同中運用的實際效果。與紙質(zhì)合同轉(zhuǎn)簽時間相比，各行政相關(guān)部門合同審批時限從2007年的平均11.6天縮短到了2016年的平均2.8天。3.在簽署經(jīng)濟合同時，要求同時上傳廉政協(xié)議書，協(xié)議書對甲乙雙方的廉政權(quán)利和義務進行明確的規(guī)定，同時要求合作方不可實施商業(yè)賄賂，如果實施將被列入商業(yè)賄賂不良記錄，并指定合作方銷售代表姓名，對合同的廉政管理也同時以書面的形式進行約定，有利于廉政風險的防控和風險發(fā)生后，為后續(xù)的處理提供相關(guān)的依據(jù)。4.合同訂立階段的主要風險可以分為兩個方面，首先是合同形式上的風險，包括合同內(nèi)容是否準確、合同要素是否完整以及文字描述是否嚴謹?shù)?。其次是合同實質(zhì)上的風險，包括合同與國家的法律法規(guī)、醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標相沖突，合同內(nèi)容存在重大疏漏或欺詐導致?lián)p害醫(yī)院合法利益[3]。合同審批表內(nèi)容均以模塊化可定義模式設計，方便了合同的統(tǒng)計，對合同的類別、金額、合作方等進行統(tǒng)一的管理和分析，為項目負責人提供決策參考，為醫(yī)院的后續(xù)管理提供經(jīng)驗和借鑒。5.合同的第三方管理規(guī)避了項目負責部門與合作方串通騙取醫(yī)院利益行為的發(fā)生，醫(yī)院先用章，公司再用章避免公司在先用章時對合同進行修改的風險。對合同簽署者進行約定，也有利于合作方用他公司資質(zhì)偽裝騙取工程或項目的現(xiàn)象發(fā)生。6.與財務付款相關(guān)聯(lián)，避免重復付款，對將來的經(jīng)濟形勢預估提供可靠依據(jù)。總之，醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理是現(xiàn)代化醫(yī)院精細化管理的重要體現(xiàn)，隨著醫(yī)療改革的深入，醫(yī)院市場化進度的加快，對外經(jīng)濟合作的增加使得經(jīng)濟合同在醫(yī)院經(jīng)營活動中的重要性日益凸顯。辦公自動化系統(tǒng)的經(jīng)濟合同網(wǎng)上轉(zhuǎn)簽模式體現(xiàn)了合同的要素管理、提升了合同轉(zhuǎn)簽的科學化和廉潔性、有益于提升醫(yī)院的運營和管理水平，為醫(yī)院的發(fā)展提供有力的支撐和保障，值得借鑒和推廣。

參考文獻

1段麗虹,呂富杰,高如欣,等.談醫(yī)院經(jīng)濟合同的監(jiān)督管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2002,21(4):52-52.

合同管理廉政風險點范文第2篇

關(guān)鍵字：電力；工程；廉政；風險；防控；措施

On the field of power engineering construction integrity risks and control measures

Lin Dandan

Abstract: Power is one of the industries are state monopolies, professional, high-tech features of its industry, many people are glued to a piece of fat, hoping to learn a great fishing. Although in recent years, power system through the establishment of an effective "three three are" the punishment and prevention systems and to carry out a clean culture, so that honest government, and made a series of encouraging anti-corruption achievements and significant results, but it is undeniable , power system management of individual projects and individual based on their own interests, by the distribution of economic benefits and social benefits-driven factors, it is prone to integrity risks. In this paper, a total of eight in the overall management of engineering, engineering analysis of the various stages of the existence of risk-prone points and Independent described the main prevention and control countermeasures.

Keywords: power;Engineering;Independent;Risk;Prevention and control;Measures

電力工程一向是屬于社會上施工單位爭先搶奪的“香餑餑”，再加上從2010年起，各地電力部門開展第二輪農(nóng)網(wǎng)改造升級建設工作，工程數(shù)量眾多，更是引起社會的廣泛關(guān)注。而工程領域中存在的權(quán)錢交易風險更是居高不下。雖然近年來電力系統(tǒng)通過建立有效的“三化三有”的懲防體系，著力開展廉潔文化建設，使黨風廉政建設和反腐敗工作取得一系列可喜成績和明顯的成效，但是不可否認的是，電力系統(tǒng)中個別工程管理部門及個人基于自身利益，受社會上經(jīng)濟利益分配和利益趨動因素影響，很容易出現(xiàn)廉政風險問題。當前電力系統(tǒng)廉政工作的重中之重是避免出現(xiàn)“工程搞上去，干部倒下來”現(xiàn)象，確?！肮こ虄?yōu)質(zhì)，干部廉潔”。作者結(jié)合開展“工程建設領域突出問題整治”工作，從項目決策、土地使用、招投標、合同、資金安排、工程安全管理、工程質(zhì)量、廢舊物資回收等八個方面，探討分析工程各個階段存在的易發(fā)生主要廉政風險點和闡述防控的對策措施。

一、項目決策管理方面

風險點一：工程立項手續(xù)辦理不符合規(guī)定、因外部原因（如政府手續(xù)辦理時間較長、當?shù)鼐用褡钄_施工、清賠方面糾紛）造成未批先建、實際開工時間與計劃開工時間節(jié)點相差較久。

防范措施：1、嚴格執(zhí)行工程立項相關(guān)規(guī)定，及時準確上報工程項目及規(guī)模、資金；2、對于政府手續(xù)辦理時間較長的問題應對公司相關(guān)經(jīng)辦人員提出明確的時限，要求他們加強與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，部門主任及時跟蹤，分管領導督促辦理進度，適當時候應出面協(xié)商，以便手續(xù)順利辦理；3、清賠方面嚴格按照省公司規(guī)定的標準進行清賠，對于可能超出清賠預算的情況應及時請示公司領導；出現(xiàn)阻擾施工現(xiàn)象，應及時與當?shù)卣?lián)系溝通，避免出現(xiàn)因糾紛而事態(tài)擴大，造成上訪現(xiàn)象。

風險點二：工程項目由于上報時間匆促造成建設規(guī)模與實際情況嚴重不符，因造價人員專業(yè)水平不足出現(xiàn)造價不準確。

防范措施：對需上報的工程項目規(guī)模、資金進行嚴格把關(guān)，因出現(xiàn)自然災害造成只能估算上報的工程項目，在實際開工時若差距較大，應上報公司領導并說明原因。

二、土地使用權(quán)和出讓方面

風險點一：為促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，且施工時間較趕，與當?shù)卣畢f(xié)商一致后先行施工，未辦理土地證。

防范措施：在與當?shù)卣畢f(xié)商過程中可將政府部門配合的手續(xù)一并向政府提出，爭取避免出現(xiàn)該風險出現(xiàn)。

三、項目招標投標管理方面

風險點一：規(guī)避招投標。將依法必須招標的項目化大為小，未將工程項目中的小額附屬工程、設備安裝工程、裝修工程等納入招標范圍，然后將上述小額工程直接發(fā)包給施工單位，有的則是任意肢解工程項目，關(guān)照某些特別的施工單位。

防范措施：1、嚴格執(zhí)行工程招投標管理辦法，對于達到招投標條件的工程項目許嚴格按照流程辦理；2、細化招投標管理辦法條例，對招投標條件進行明確規(guī)定，如招標金額是否包工包料，附屬工程是否納入合同總額等具體細節(jié)。

風險點二：虛假招標。出現(xiàn)暗箱操作，內(nèi)定單位的現(xiàn)象。

防范措施：應加強監(jiān)督職能，建立由監(jiān)察審計部門為主導，財務、項目主管各司其責的監(jiān)督管理體系，界定各部門的監(jiān)管職責。每年的工程計劃批準文件可報備監(jiān)察審計部,由其對需招投標的工程項目進行監(jiān)督。

風險點三：違規(guī)轉(zhuǎn)包。有的企業(yè)憑借某些特殊關(guān)系中標后，不是自己去組織施工，而是直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中直接獲得高額差價；或者以包代管，收取管理費。有的工程被層層轉(zhuǎn)包，承包費用水漲船高。違規(guī)轉(zhuǎn)包又可能導致兩種風險：一是可能使得一些資質(zhì)不夠，沒有施工經(jīng)驗的企業(yè)，進入施工現(xiàn)場，為質(zhì)量安全問題埋下隱患；二是由于承包費的層層加碼，施工方的利潤空間越來越小，為追求利潤最大化，施工方只得在施工過程中偷工減料，違規(guī)作弊。

防范措施：1、完善轉(zhuǎn)包工程的管理文件制度體系，尤其是安全生產(chǎn)方面；2、對于有轉(zhuǎn)分包的工程項目，項目主管部門需重點督辦工程管理，對轉(zhuǎn)分包的單位進行嚴格的資質(zhì)檢查，杜絕資質(zhì)不夠、沒有施工經(jīng)驗的企業(yè)進行施工現(xiàn)場；3、禁止二次轉(zhuǎn)分包的情況出現(xiàn)。

四、項目合同管理方面

風險點一：合同條款制定不完善，如預付款比例過高，無工程逾期考核條款，出現(xiàn)矛盾糾紛的解決辦法問題。

防范措施：結(jié)合公司實際情況，由項目主管部門制定出具體條款，經(jīng)由公司領導班子成員和法律顧問、相關(guān)部門主任開會討論后確定較完善合同范本。

合同管理廉政風險點范文第3篇

XX公司紀委：

1.建立項目廉潔風險防控責任清單。

1、加強廉潔風險防范教育，建立管理體系。

定期舉行廉潔風險防控學習教育，大力宣傳法紀條例，積極組織項目參與人員學習相關(guān)知識、警示教育，增強項目管理人員的制度意識和自律意識，通過專題學習、廉潔案例或征文、小組討論等方式，養(yǎng)成良好的項目文化氛圍，筑牢拒腐防變的思想道德防線。

2、落實廉潔風險防控責任制，傳導責任。

針對項目運行中的風險和監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可簽訂廉潔風險防控建設責任書，執(zhí)行獎懲兌現(xiàn)，實行責任追究。細化項目風險管理的內(nèi)容和責任范圍，推行關(guān)鍵崗位人員廉潔考核制，每月進行項目廉潔風險防控考核，組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合，使責任追究更到位，保障發(fā)展更有力。

3、嚴格把控廉政風險點。

對物資設備的采購租賃、入庫出庫、合同管理、工程計量結(jié)算、資金管理等方面進行嚴格把控，對不同程度的風險點進行輕重管理，有的放矢。落實各處的嚴格化和標準化程序，建立相應的管理手冊、財務公開制度，嚴格執(zhí)行工程計量標準、結(jié)算依據(jù)和審計制度等，完善部門負責人廉潔自律規(guī)定，健全工程項目結(jié)算制度，嚴格查處管理人員的違紀違規(guī)行為。

4、強化監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)問題。

加強對項目的效能監(jiān)察和各項專業(yè)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，以確保決策的落實。加強項目內(nèi)部監(jiān)督，建立民主管理、廠務公開等各項制度，提高管理的透明度，并接受職工群眾的監(jiān)督。

合同管理廉政風險點范文第4篇

在基本建設的過程中，由于工程管理不到位，甚至出現(xiàn)具體建設行為違反了建設相關(guān)法律規(guī)定、法律監(jiān)控不力等原因，使得基本建設結(jié)算審計管理出現(xiàn)問題，出現(xiàn)廉政風險，影響投資效益。

2基建結(jié)算中存在的主要問題

首先，在我國基本建設中，許多項目還停留在事后竣工結(jié)算審計的方式上，審計人員對項目不能深入了解，結(jié)算審核難以深入。其次，工程招標文件編制不嚴謹，承包合同簽訂不規(guī)范，造成工程量高估冒算、簽證隨意和計價不準確等，存在諸多結(jié)算審計方面的法律風險。再次，業(yè)主、監(jiān)理單位過程管理不嚴，缺乏施工管理經(jīng)驗，甚至和承建單位串通，出現(xiàn)廉政風險。最后，工程竣工驗收不嚴格，竣工結(jié)算資料提供不完整，建設單位無經(jīng)濟管理方面人才且相關(guān)知識缺乏，不能對工程投資進行有效監(jiān)管。

3加強基建結(jié)算審計管理，確保項目資金使用安全、高效

3．1重視內(nèi)部審計，節(jié)約建設資金。加強建筑工程經(jīng)濟知識的學習、積累，重視內(nèi)審工作，防止施工方工程高估冒算、質(zhì)量低劣、弄虛作假，達到加強業(yè)主內(nèi)部管理的目的，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生。(1)實行設計監(jiān)理，進行投資、設計進度與質(zhì)量控制。設計質(zhì)量是建設項目總體質(zhì)量的決定因素，設計階段可能節(jié)約投資達35%以上，對工程建設投資產(chǎn)生關(guān)鍵作用。一是要重點審查設計招標文件的合規(guī)性和完整性，包括可行性報告是否已批復、土地、規(guī)劃相關(guān)的各項報建手續(xù)是否齊全等;二是多方案比選，對設計進行技術(shù)經(jīng)濟分析、論證，統(tǒng)籌兼顧各專業(yè)分工與協(xié)調(diào)，在保證質(zhì)量前提下開展限額設計，做到用投資估算控制初步設計，施工圖預算不超概算。(2)提前介入，參與項目準備階段的工作，特別關(guān)注投標資格預審、招標文件編制、標的的編制、評標方法、合同主要條款的合理性、規(guī)范性。(3)重視項目建設過程管理。首先，深入施工現(xiàn)場，熟悉施工圖紙，了解施工工藝流程，掌握施工具體做法。其次，參與隱蔽工程驗收、材料選用、三單簽證、竣工驗收，主動收集、完善工程資料，進行施工過程控制管理。

3．2加強組織管理，實施項目全過程跟蹤審計。全程同步審計能有效監(jiān)督建設資金籌集、管理、使用等，促進建設過程與建設程序規(guī)范，保證項目陽光運行，提高資金使用效益。(1)主管領導重視。規(guī)范結(jié)算審計程序，優(yōu)化施工管理環(huán)境，有條件地建立相關(guān)部門，配備相應的基建投資內(nèi)審人員;制定基建工程項目責任追究制度，責、權(quán)、利分明;同時，建立基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的項目參與方信息反饋交流、共同工作和互動的信息門戶，加強信息管理，節(jié)約建設總投資。(2)嚴格合同管理，明確業(yè)主、設計、監(jiān)理、施工、專業(yè)審計機構(gòu)等各主體的權(quán)利和責任，協(xié)調(diào)好各方的關(guān)系。發(fā)揮審計職能，正確定位項目跟蹤審計職責，處理好基建審計和工程管理的關(guān)系。要熟悉工程合同內(nèi)容，弄清合同條款內(nèi)容及各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和有關(guān)規(guī)章，判定該合同是否有效，重點關(guān)注合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定、有無自相矛盾內(nèi)容、有無明顯不平等內(nèi)容、合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口(3)適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋，實現(xiàn)跟蹤審計理念。首先，定期與不定期察看工地現(xiàn)場，注意原始資料積累，做好跟蹤審計施工記錄。對現(xiàn)場實際與資料不符的應以實際為準;查看施工日志的記錄是否真實，項目的實施是否與氣象日志矛盾、計算總量是否與監(jiān)理簽證一致等等;其次，對照施工圖和竣工圖進行變更資料審查，有效控制工程變更、洽商的發(fā)生。在施工過程中建立詳盡的變更資料臺賬，檢查三單是否制度要求操作管理，是否做到必要、及時、準確、規(guī)范，對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等補辦設計變更通知;查看簽證手續(xù)特別是隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際，避免審計漏項和計算差錯。再次，參與材料、設備設施的采購與交驗，加強協(xié)調(diào)與溝通，通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照已協(xié)商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。最后，重視項目竣工后使用管理，加強項目檔案資料整理、歸檔，監(jiān)督審計決定執(zhí)行情況，做好質(zhì)量缺陷期和保修期的相關(guān)工作，發(fā)揮維修資金作用，保證資金使用安全。

4結(jié)語

合同管理廉政風險點范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府會計改革；內(nèi)控建設；建議對策

1事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1對內(nèi)控重視程度不足

多數(shù)事業(yè)單位從領導到員工對內(nèi)部控制重要性沒有充分的認識，只是將建立內(nèi)控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業(yè)務流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發(fā)揮內(nèi)控對經(jīng)濟業(yè)務活動的管控作用。

1.2內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

目前多數(shù)事業(yè)單位沒有單獨設置內(nèi)控職能部門或?qū)ｉT成立內(nèi)控領導工作小組，來負責內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實施工作，而是將內(nèi)控全部工作指定財務部門負責。財務部門受人力、物力所限以及其權(quán)威性和組織協(xié)調(diào)能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內(nèi)控制度，更不用說監(jiān)督檢查其落實執(zhí)行的過程。

1.3內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

目前多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度只是針對財務收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內(nèi)控”，沒有將單位整體各類經(jīng)濟業(yè)務活動包含在內(nèi)，沒有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內(nèi)部控制合理保證單位經(jīng)濟業(yè)務活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗，以及提高公共服務效率和效果目標的內(nèi)部控制體系。

1.4內(nèi)控評價監(jiān)督體系不健全

這體現(xiàn)在評價監(jiān)督周期、人員、是否形成評價結(jié)論，以及結(jié)論反饋應用上。目前多數(shù)事業(yè)單位沒有確定內(nèi)控評價監(jiān)督周期、設置相關(guān)崗位或配備專門人員定期，對內(nèi)控設計和執(zhí)行的有效性進行全面詳細地評價監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實施了內(nèi)控評價監(jiān)督，但并沒有形成評價結(jié)論出具評價報告，為改進完善內(nèi)控管理提供參考依據(jù)。

2政府會計制度改革對事業(yè)單位內(nèi)控建設的影響

第一，會計信息核算質(zhì)量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內(nèi)控建設，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會計多項制度并存、體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門不同行業(yè)事業(yè)單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務信息公開沒有太大壓力，因此不重視內(nèi)控建設。2017年10月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領域事業(yè)單位會計制度，同時增加了共性業(yè)務和事項，對同類業(yè)務做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會計信息核算質(zhì)量，使各行業(yè)事業(yè)單位財務報告具有橫向可比度，在預決算公開的大背景下，財務報告將接受社會公眾監(jiān)督和比對，這迫使單位對內(nèi)控建設更加重視，通過加強內(nèi)控建設提高資金使用效益，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。第二，權(quán)責發(fā)生制核算基礎將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內(nèi)控建設，通過財務核算監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行，推進業(yè)財融合。舊制度收付實現(xiàn)制下有現(xiàn)金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務人員，導致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權(quán)利、發(fā)生支付款項義務時進行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產(chǎn)管理以及往來款項管理等與財務核算息息相關(guān)的內(nèi)控建設，通過重新梳理業(yè)務流程、明確崗位責任制、加強授權(quán)審批等控制方法，強化業(yè)務與財務的溝通，通過財務核算監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行，使財務職能由事后反饋變?yōu)槭虑翱刂?，達到規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)性，推進業(yè)財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內(nèi)控建設，優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效益。舊制度下固定資產(chǎn)計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當期費用，導致很多單位習慣于積極購置資產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)配中多拿多占。新制度要求固定資產(chǎn)折舊記入費用，這意味著占用資產(chǎn)多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉(zhuǎn)變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)內(nèi)部控制，能通過調(diào)劑解決的不再進行購置，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效益。第四，成本觀念的引入使當期費用體現(xiàn)真實運行成本，促使單位注重內(nèi)控建設，降低公共服務運行成本和履職成本，提高公共服務效率和效果。舊制度下只對收支進行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業(yè)單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權(quán)利義務所屬期間核算，公共服務運行成本和履職成本更加真實準確。這就迫使單位負責人增強責任意識，不斷加強內(nèi)控建設，通過各種控制手段，規(guī)范業(yè)務流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務效率和效果。第五，“雙基礎、雙功能、雙報告”模式對財務人員業(yè)務能力要求提升，促使單位更加注重內(nèi)控建設，強化人才培養(yǎng)。舊制度下財務人員偏重核算工作，對業(yè)務能力和專業(yè)素質(zhì)要求不高。新制度采用“雙基礎、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統(tǒng)中收付實現(xiàn)制的預算會計和權(quán)責發(fā)生制的財務會計平行記賬，出具預算報告和財務報告兩份報告。這就要求單位更加注重內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財務人員的教育考核，提高專業(yè)技術(shù)水平，使其從核算職能向管理職能轉(zhuǎn)變。單位可通過培訓學習、輪崗交流等方式使人才得以接受專業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務能力，并通過完善內(nèi)控方法使兩種核算模式下呈現(xiàn)的兩份報告真實準確完整地反映單位財務狀況和預算執(zhí)行情況。

3政府會計制度改革下事業(yè)單位內(nèi)控建設的建議

第一，提高對內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，為健全內(nèi)控提供良好環(huán)境。內(nèi)控建設需要單位每個人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負責人作為內(nèi)部控制建立健全和有效實施的第一責任人，更應采取積極支持的態(tài)度，組織內(nèi)控有效開展。健全有效的治理結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮內(nèi)控對單位經(jīng)濟活動風險進行防范和管控的基礎。改變財務部門負責內(nèi)控幾乎全部工作的局面，設立內(nèi)部控制領導工作小組并賦予其相應職權(quán)是必要的，同時明確組員承擔的具體工作，使組員各司其職。內(nèi)部控制領導工作小組負責單位內(nèi)控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評價、評價結(jié)果的反饋應用，以及溝通協(xié)調(diào)財會、資產(chǎn)、政采、合同、基建等各部門共同配合內(nèi)控建設工作，為建立健全內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。第二，加強繼續(xù)教育和學習培訓，提升崗位人員業(yè)務能力和技術(shù)水平，為健全內(nèi)控提供復合型人才儲備。崗位人員是內(nèi)控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內(nèi)控制度如果沒有崗位人員認真貫徹落實也是形同虛設。應加大對崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會計制度“雙基礎、雙功能、雙報告”的核算模式對財務人員專業(yè)水平提出很高要求，只有具備過硬的業(yè)務知識和豐富的實踐能力才能勝任。應積極為崗位人員搭建學習平臺，通過自主學習、參加培訓、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業(yè)務知識、提升專業(yè)技能。定期組織重點崗位關(guān)鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業(yè)務知識，培養(yǎng)具備綜合能力的復合型人才。第三，重視風險評估，完善風險防控措施，為健全內(nèi)控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關(guān)鍵人員應從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務風險點和廉政風險點，風險評估領導小組匯總單位整體情況后制作風險評估表，給單位層面風險以及預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務層面風險分配具體的標準值和權(quán)重，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度對各項風險進行分析評估，確定出風險評估值，量化單位整體風險。針對各項風險，通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等方法制定具體風險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴重后果、產(chǎn)生重大經(jīng)濟影響的業(yè)務風險和廉政風險進行重點分析，采取特殊措施重點監(jiān)控。第四，完善合同管理，強化財務事前審核事中監(jiān)督職能，促進新會計制度下業(yè)財融合。新會計制度權(quán)責發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務期間匹配，要求財務部門與業(yè)務部門之間溝通更加緊密。財務部門應更偏重業(yè)務發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財務部門審核把關(guān)環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經(jīng)濟活動的整體情況；合同簽訂后增加財務部門保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據(jù)合同將收支和會計期間進行匹配，滿足新會計制度核算要求，達到財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，促進新會計制度下業(yè)財融合。第五，加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算，提高新會計制度下資產(chǎn)使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產(chǎn)管理提出更高要求。資產(chǎn)配置方面應確保需求的合理性并首先通過內(nèi)部調(diào)劑解決，確需購置的應納入單位預算通過政府采購選擇質(zhì)高價低的資產(chǎn)，避免多拿多占導致計提折舊后成本過高。資產(chǎn)使用方面應每月根據(jù)資產(chǎn)預計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產(chǎn)價值。往來資產(chǎn)定期清理，及時記入收支。資產(chǎn)處置方面在定期清查盤點的基礎上，對達到報廢年限沒有使用價值的資產(chǎn)通過環(huán)保回收方式進行處置，處置后及時核銷資產(chǎn)。

參考文獻：